Как следует прописывать товарную номенклатуру в чеке на аванс

Если не указать в чеке название товара, то должностное лицо поплатится за это штрафом в размере 1500-3000 рублей, а юридическое лицо накажут на 5000-10000 рублей. Тем более теперь требование с отражением номенклатуры, а не обобщенного «товар», ложится с 01 февраля 2021 года и на предпринимателей-спецрежимников. Но что делать, если кассовый чек выбивается на аванс?

Аванс и предоплата: есть ли разница или нет?

С одной стороны, и аванс, и предоплата – это деньги, поступающие продавцу заранее, до исполнения им конечных обязательств по поставке товаров (по оказанию услуг, выполнению работ). Однако для целей закона 54-ФЗ очень важно точно определить разницу между этими двумя понятиями. Причина – соблюдение требований статьи 4.7 закона 54-ФЗ о ККТ (ССЫЛКА) при отражении такого обязательного реквизита, как «наименование товаров, работ, услуг» (ТРУ). Именно этот реквизит находится в тесной зависимости с тем, что получено продавцом: аванс или предоплата.

С точки зрения Гражданского Кодекса (ст. 487 – ССЫЛКА) особой разницы между этими двумя поступлениями нет. Однако в правоприменительной практике всё-таки данные поступления имеют свое, самостоятельное назначение:

• авансом являются денежные средства либо другие ценные активы, которые выдаются исполнителю (продавцу, иному лицу) в счет будущих платежей за ТРУ. Указанные средства или активы засчитываются при окончательном расчете после надлежащего выполнения обязательств стороной, получившей аванс;
• под предоплатой понимаются деньги (в твердой сумме или в процентном отношении), которые переданы покупателем продавцу (исполнителю), как подтверждение соблюдения условий договора. Получение предоплаты служит продавцу сигналом для отпуска товаров, оказания услуг, выполнения работ.

Аванс и предоплата с позиции закона 54-ФЗ

В самом законе 54-ФЗ нет четкого разграничения между этими двумя понятиями. Поэтому в письме Минфина РФ №03-01-15/26349 от 28.04.2017 (ССЫЛКА) дано уточнение:

• если количество и товарную номенклатуру (список работ или услуг) в момент расчета не реально определить, то такой платеж признается авансом;
• и, наоборот, предоплатой считается платеж, когда количество и перечень товаров, услуг, работ, на момент расчета точно определены.

На что это влияет? На необходимость указания такого реквизита кассового чека, как «наименование товаров, работ, услуг». А это – обязательная информация, которая должна присутствовать в кассовом чеке (п. 1 ст. 4.7 закона 54-ФЗ). Если аванс, то наименование товаров, работ, услуг в чеке разрешено не указывать. В таком случае продавец не рискует попасть под штраф. Поэтому важно правильно обозначить: аванс или предоплата вносится клиентом. И в самом чеке необходимо верно отразить «Признак способа расчета» (тег 1214) (Приказ ФНС России № ЕД-7-20/662@, 14.09.2020 – ССЫЛКА):

• для аванса – ставится признак «3»;
• для частично внесенной предоплаты – «2»;
• для предоплаты, внесенной в полном объеме, — «1».

А как отразить при авансе, что продается товар (работа или услуга)?

Как указывается номенклатура в кассовом чеке при получении аванса

Согласно п. 1 статьи 4.7 закона 54-ФЗ, если на момент расчета нет сведений о количестве и списке ТРУ, разрешено не указывать наименование товаров (услуг, работ).

В чеке просто отражается тег 1214 с признаком «3» и фактически полученная денежная сумма без привязки к конкретному товару (письмо Минфина России № 03-01-15/26352 от 28.04.2017 – ССЫЛКА). Кстати, на это указывает и Приказ ФНС России №ЕД-7-20/662@ от 14 сентября 2020: «название предмета расчета» включается в фискальный документ (чек, БСО), если только у тега 1214 не стоит значение «3» (аванс).

Как закрыть авансовый чек

После завершения работ, услуг и поставки товаров, за которые был внесен аванс, требуется оформить новый кассовый чек, указав в нем значение признака способа расчета под номером «4» — это означает расчет в полном объеме.

Что касается наименования товаров, работ, услуг, то в новом чеке с признаком «4» у тега 1214 требуется детальное отражение названия и объема ТРУ.

Нужно указывать в чеке полное наименование товара или можно его сократить?

Нет нормативного требования к названиям товаров работ и услуг в кассовом чеке. Называть можно как угодно, но товарное имя в чеке не должно превышать 128 символов – эта длина установлена для тега 1030, обозначающего название ТРУ, в приказе ФНС №ЕД-7-20/662@ (таблица 5). Но при этом сама налоговая служба рекомендует прописывать все названия так, чтобы они были понятны потребителю. Например, нельзя в чеке написать «товар артикул 1224756» или вместо наименования ставить штрих-код.

Разрешается вместо длинной конкретики указывать обобщающие названия однотипных товаров. В частности, «молоко м.д.ж 2,5%», «сметана 15% 400г», «ремонт кожаной обуви», и т.д. Главное, уложиться в 128 символов и сделать запись в чеке понятной. В крайнем случае, можно воспользоваться теми названиями, которые дают сами поставщики (производители) товаров. А наименования работ и услуг можно взять, в частности, из Общероссийского классификатора ОКВЭД2 (приказ Росстандарта № 14-ст от 31.01.2014 – ССЫЛКА).

Выводы

В кассовом чеке, пробитом на авансовый платеж, закон 54-ФЗ разрешает не отражать название товаров работ, услуг. Причина – при внесении аванса еще не известно: что именно за товар (работа, услуга) и в каком объеме всё это будет продаваться (выполняться, оказываться). Сам аванс по своей сути служит задатком, который выдается в счет будущих расчетов. И в чеке на аванс нужно проставить только значение «3» у тега 1214 без привязки к названиям и количествам. А вот при окончательном расчете указание списка товаров, работ, услуг и их количество в закрывающем сделку кассовом чеке обязательны.

Видео – обязательная номенклатура в кассовом чеке с 2021 года: