Чек для возмещения НДС иностранцам через Tax Free может быть электронным

В России еще с  01.01.2018 года была введена система Tax Free. В связи с этим были внесены поправки в 21-ю главу НК РФ (закон № 341-ФЗ от 27.11.2017 – ССЫЛКА). Данные поправки предусматривали, в частности, право на использование для возмещения НДС электронного чека. Но подходит ли для такой ситуации чек, сформированный по требованиям закона 54-ФЗ? Или это другой чек?

Что собой представляет система Tax Free

Простыми словами,  система Tax Free – это возвращение НДС иностранцам, купившим товары у плательщика НДС – у предприятия, работающего в сфере розничных продаж (далее – магазин). Покупка может быть совершена и через обособленное подразделение такого магазина. Главное, само такое предприятие должно числиться в соответствующем списке организаций, имеющих право работать в системе Tax Free. Чтобы стать ее участником, нужно подать заявление в порядке и по форме, утвержденной в приказе № 5132 от 30.12.2019 Минпромторгом России (ССЫЛКА).

Рассчитывать на компенсацию налога вправе только иностранец и при перемещении им за пределы таможенной территории союза ЕАЭС товаров, купленных в розницу в России и вывозимых через те пропускные пункты на российской госгранице, список которых закреплен Правительством РФ в своем распоряжении №173-р.

При этом право возместить НДС с помощью чека получает только физическое лицо – гражданин страны, не входящей в союз ЕАЭС (абз. 2 п. 1 ст. 169.1 НК – ССЫЛКА). Основанием для возмещения НДС служат два документа:

• прежде всего, паспорт, который выдан иностранным государством, не входящим в ЕАЭС, и по которому физическое лицо прибыло в Россию;
• чек, оформленный указанному физическому лицу для возвращения НДС предприятием розничной торговли, имеющим право работать в Tax Free и являющимся плательщиком НДС.

На какие товары не распространяется право возврата НДС

Согласно п. 2 налоговой статьи 169.1 не возвращается НДС с тех товаров, которые считаются подакцизными в соответствии со статьей 181 НК. В этой статье дан исчерпывающий перечень таких товарных групп. Однако за Правительством РФ закрепляется право на составление дополнительного списка товаров, при покупке коих гражданин-иностранец не сможет вернуть НДС.

Как происходит сам возврат НДС

Чтобы получить свою налоговую компенсацию, иностранцу нужно на протяжении 1-го календарного дня совершить у розничного магазина, числящегося в системе Tax Free, покупок на сумму от 10000 рублей и более (с учетом НДС).

Чтобы вернуть уплаченный при совершении покупок налог иностранец-покупатель должен потребовать у розничного магазина, где и покупал товары, специальную бумагу – чек. Он может быть оформлен, в том числе в электронном формате. Данный формат утвержден совместным приказом ФНС и ФТС № 977/ЕД-7-15809@ от 11.11.2020 – ССЫЛКА. Номер электронного чека обязательно сообщается иностранцу, а вот сам чек автоматически поступает в ФТС от розничного предприятия, его сформировавшего.

Компенсационный чек составляется независимо от способа его предъявления покупателю в произвольной форме, но с содержанием ряда обязательных сведений, в частности:

• порядкового номера и числа, когда чек составлен;
• ИНН и адреса продавца (магазина-налогоплательщика);
• Ф.И.О. самого покупателя-иностранца.

Полный перечень данных, подлежащих включению в чек-компенсацию, представлен в п. 7 ст. 169.1 НК.

Вернуть НДС покупатель может в день выезда из России. Право на возмещение налога по ранее совершенным покупкам за иностранцем сохраняется в течение 1 года с даты покупки данных товаров. Причем сами товары, по которым покупатель обращается за возмещением, в течение 3-х месяцев со дня их покупки должны быть вывезены за границы таможенной территории стран ЕАЭС через специальные пропускные пункты госграницы РФ.

Возвращение НДС происходит наличными, на банковскую карточку или на расчетный счет покупателя-иностранца. Сама возвращаемая величина налога рассчитывается как разница между уплаченным иностранцем в составе цены товара НДС и стоимостью услуг по возвращению НДС.

Для возврата налога покупатель должен на российской таможне предъявить товар и, если чек ему передан электронно, назвать его номер. Таможенники сделают отметку о выбытии товара, которая служит основанием для начала процесса компенсации НДС:

• от самого магазина, где товар покупался;
• или от оператора системы Tax Free (п. 8.1. ст. 169.1 НК).

Но вот вопрос: а нужна ли магазину, работающему в системе Tax Free, обычная онлайн касса? Или ему достаточно сформировать чек на компенсацию?

Нужна ли обычная онлайн-касса при работе магазина в Tax Free

В соответствии с абз. 3 п. 6 налоговой статьи 169.1 для возвращения НДС требуется особый чек. Он готовится на основе одного либо нескольких чеков, пробитых на онлайн-кассе. Не стоит забывать: закон 54-ФЗ обязывает все организации и ИП, которые работают на территории РФ, использовать в расчетах кассу, если для этих лиц сам же закон не предусмотрел льготы. А для розничных магазинов из системы Tax Free исключений нет – и они обязаны применять обычную ККТ.

Но, чтобы компенсировать НДС, иностранному покупателю мало наличия кассовых чеков на руках:

• сами чеки должны содержать те реквизиты, какие оговорены в ст. 4.7 закона о ККТ. Кстати, о форме кассовых чеков, на основе которых формируется чек-компенсация, в статье 169.1 речи не идет, т.е. они могут быть и бумажными, и электронными, и в виде QR-кода. И обязаны предъявляться в момент расчета либо в порядке, прописанном в ст. 1.2 закона 54-ФЗ;
• простые чеки должны быть выпущены в течение одного календарного дня и на общую стоимость покупки от 10 тыс. рублей (включая НДС). Причем саму покупку (покупки) на всю эту сумму не обязательно совершать у одного и того же магазина (или у его обособленного подразделения). Кроме того, из 10000 рублей придется вычесть подакцизные товары – по ним налог не возмещается (п. 2 ст. 169.1 НК);
• кассовая техника, на которой печатаются чеки, обязана быть зарегистрирована по месту размещения магазина (его обособленного подразделения). А само это место размещения должно входить в утвержденный Правительством РФ в постановлении №105 от 06.02.2018 перечень городов и регионов, где действует Tax Free.

Таким образом, без обычной онлайн-кассы магазину Tax Free не обойтись. А значит, на эти предприятия в обязательном порядке распространяются все требования закона 54-ФЗ.

Выводы

Иностранец вправе вернуть уплаченный розничным магазинам, работающим в системе Tax Free, НДС. Это делается на основе специального чека, который в свою очередь формируется по данным одного или нескольких чеков, пробитых на протяжении календарного дня на бумаге на простой онлайн-кассе или переданных покупателю в электронном виде, в том числе в виде QR-кода. Этот компенсационный чек и сам может быть электронным. Главное, чтобы сумма покупки для возмещения НДС была не меньше 10 000 рублей с учетом налога и не включала подакцизные товары.