Как получить бесплатную ЭЦП в налоговой службе для юридических лиц, ИП и нотариусов

ФНС выдает бесплатные ЭЦП для граждан и хозяйствующих субъектов. Рассмотрим, в чем заключаются критерии их бесплатности и то, в каком порядке происходит оформление новых типов электронных подписей.

Полномочия ФНС по оформлению КЭП

Федеральная налоговая служба России в информационном сообщении напомнила о том, что с 1 января 2022 года на ведомство возлагаются функции, связанные с выпуском квалифицированных ЭЦП для юридических лиц, ИП и нотариусов в соответствии с Законом «Об электронной подписи» от 06.04.2011 № 63-ФЗ (ССЫЛКА).

При этом, ФНС также рассказала о том, что на полгода раньше указанного срока планирует оказывать соответствующую услугу в целях обеспечения «бесшовного» перехода от платных коммерческих ЭЦП к бесплатным, оформляемым налоговым ведомством.

Рассмотрим подробнее суть новых полномочий ФНС в связи с выпуском ЭЦП и изучим фактические планы ведомства по реализации данных полномочий.

Нормативная база, позволяющая оформить ЭЦП в налоговой бесплатно

Законом от 27.12.2019 № 476-ФЗ (ССЫЛКА) были внесены изменения в указанный выше Закон № 63-ФЗ, значительно меняющие правила оформления электронной подписи. Основная часть новых положений вступила в силу с 1 июля 2020 года. С того момента действует правило, по которому аккредитованными удостоверяющими центрами — теми, которые могут выдавать квалифицированные электронные подписи (КЭП), могут быть не только коммерческие организации, но также удостоверяющие центры, подведомственные:

• ФНС России;
• Федеральному казначейству;
• Центробанку.

Конкретно на налоговую службу были возложены полномочия по оформлению квалифицированных ЭЦП юридическим лицам, ИП и нотариусам. При этом, строго говоря, КЭП оформляется не на само юридическое лицо, а на физических лиц, которые вправе действовать от имени фирмы без доверенности — прежде всего, на генерального директора.

В свою очередь, за коммерческими УЦ были оставлены ограниченные полномочия — связанные только с выдачей квалифицированных ЭЦП физическим лицам. К ним в данном случае приравниваются в том числе рядовые сотрудники предприятий — не относящиеся к руководству, имеющему право действовать от имени хозяйствующего субъекта. Как и любые иные лица, действующие от имени организации по доверенности. Дело в том, что в отношении физлиц вводится особая категория ЭЦП — «электронная подпись физического лица», действительная в том числе в правоотношениях, не связанных с деятельностью работодателя.

При этом, в тех случаях, когда речь пойдет об участии физического лица в правоотношениях с участием работодателя, то в этих целях предстоит оформить, наряду с как таковой ЭЦП, также специальный дополнительный документ — машиночитаемую доверенность. То, как она будет оформляться, должны определить компетентные органы власти.

Важно иметь в виду, что Закон № 63-ФЗ в редакции Закона № 476-ФЗ предусматривает, что налоговая служба вправе выбрать среди коммерческих УЦ доверенные лица, которые будут вправе выпускать квалифицированные подписи в том числе хозяйствующим субъектам.

Самое главное в рассматриваемых новшествах заключается в том, что, несмотря на вступление в силу Закона № 476-ФЗ в 2020 году, практический срок начала работы ФНС и коммерческих УЦ в рамках соответствующих обновленных полномочий — 1 января 2022 года. А период полугодовалый период до этого признается «переходным». Что это значит?

Переходный период при оформлении ЭЦП

Коммерческим УЦ, аккредитованным до 1 июля 2020 года в соответствии с новыми нормами Закона № 63-ФЗ, введенными Законом № 476-ФЗ, разрешено выдавать подписи до 1 июля 2021 года. Если их аккредитация после 1 июля сохранилась (была «обновлена» в соответствии с новыми требованиями Закона № 63-ФЗ), то до 1 января 2022 года такие УЦ могут продолжать «обычную» деятельность — занимаясь практически тем же самым, что и до 1 июля. Они смогут выдавать ЭЦП юридическим лицам, ИП и физическим лицам без ограничений.

В свою очередь, с 1 января 2022 года в коммерческих УЦ, которые уже полноценно приобретут новые полномочия, можно будет оформлять только ЭЦП для физических лиц (не являющихся представителями юридического лица без доверенности).

Что же с УЦ, которые по состоянию на 1 июля 2021 года не имели аккредитации? В них после 1 июля в принципе нельзя оформлять никакие ЭЦП. Но можно продолжать пользование ранее выданными подписями, пока они действительны. В свою очередь, как только УЦ получит аккредитацию — вступает в действие правило «переходного периода» до 1 января 2022 года. После — правило «новых полномочий».

Таким образом, по общему правилу владельцу действующей к 1 июля ЭЦП можно продолжать пользоваться данной подписью до конца 2021 года. Но из этого правила, очевидно, будет много исключений. Если срок действия ЭЦП, выданной коммерческим УЦ, закончится до 1 января 2022 года (или если закончится аккредитация УЦ), то пользователю ЭЦП уже придется учитывать новые нормы по Закону № 476-ФЗ.

Отметим, что многие УЦ уже получили аккредитацию, соответствующую новым требованиям. В этом случае пользователю ЭЦП нужно учитывать только первый критерий — срок действия конкретной ЭЦП. И если, таким образом, ЭЦП закончится до 1 января 2022 года, то с 1 июля 2021 года переоформить ее можно будет только в УЦ, имеющем аккредитацию. В не имеющем — нельзя. Но в любом случае ЭЦП, выданная УЦ, не аккредитованным до 1 июля, проработает не дольше 1 января 2022 года (как следует из положений ч. 4 ст. 3 Закона № 476-ФЗ).

Особую роль в рамках переходного периода — с 1 июля 2021 года до 1 января 2022 года, отведена отмеченным выше УЦ в статусе доверенных лиц ФНС. Несмотря на то, что наряду с ними до 2022 года все виды подписей могут оформлять любые аккредитованные УЦ — необязательно доверенные, хозяйствующим субъектам имеет смысл начинать тестировать взаимодействие с соответствующими доверенными лицами. Очевидно, что к 2022 году список таких поставщиков будет расти. Заинтересованным предприятиям уже сейчас можно набираться опыта работы с ними — поскольку с 2022 года оформлять ЭЦП на ИП и юридических лиц можно будет, если говорить о коммерческих УЦ, только в тех УЦ, которые являются доверенными лицами.

Следует иметь в виду, что в соответствии с Законом № 476-ФЗ ужесточились как таковые требования к коммерческим удостоверяющим центрам. Так, было установлено, что минимальный размер уставного капитала таких УЦ должен быть в общем случае не менее 1 млрд. рублей (500 млн. рублей, если УЦ имеет представительства в не менее, чем 75% российских регионов). Выросла и финансовая ответственность удостоверяющих центров: при совершении ошибок при оформлении ЭЦП они теперь должны быть готовы возместить ущерб пользователю подписи в пределах 200 млн. рублей.

Федеральная налоговая служба приказом от 30.12.2020 № ВД-7-24/982@ (ССЫЛКА), который был опубликован 14 мая 2021 года, утвердила Порядок реализации ФНС функций удостоверяющего центра и исполнения его обязанностей. Данный документ вступает в силу с 1 сентября 2021 года. Вполне можно ожидать появления дополняющих его нормативов — например, тех, которые регулируют применение отмеченной выше машиночитаемой доверенности для физических лиц, действующих от имени организации по доверенности.

Таким образом, официально ФНС будет готова выполнять функции УЦ — и выдавать электронные подписи, не ранее 1 сентября. Фактически, как следует из сообщений на сайте ведомства — с 1 июля, несмотря на отсутствие публичной нормативной базы по соответствующей инициативе ведомства (но не исключено, что необходимая база — дополняющая отмеченный приказ № ВД-7-24/982@, появится в самое ближайшее время). Далее в статье мы рассмотрим, о каких практических действиях ФНС в данном случае может идти речь, и что нужно иметь в виду предпринимателям, которые желают получить бесплатную ЭЦП.

Пока что попробуем резюмировать сказанное выше — в части сроков начала применения новых норм по оформлению ЭЦП с участием ФНС и различных типов УЦ, а также с учетом отмеченного «переходного» периода, в небольшой таблице.

Можно говорить о том, что пока что, по существу, основной руководящий источник данных по бесплатному оформлению ЭЦП в ФНС с 1 июля 2021 года в отсутствие официальной нормативной базы — информационные сообщения на сайте ведомства. В последние несколько месяцев выходило довольно много публикаций налоговиков по рассматриваемой теме.

Как получить бесплатную ЭЦП в налоговой для юридических лиц, ИП и нотариусов

К числу самых свежих и важнейших публикаций налоговой службы можно отнести информационное сообщение от 28.06.2021 года – ССЫЛКА. В нем ФНС напомнила, что получить квалифицированную ЭЦП можно в удостоверяющем центре ведомства бесплатно. На практике — обратившись в любую территориальную налоговую инспекцию. В сообщении указывается, что выбрать подходящую инспекцию можно в специальном разделе (ССЫЛКА), как и записаться на прием онлайн (ССЫЛКА).

Отметим, что указанный раздел сайта ФНС крайне информативен для человека, заинтересованного в получении бесплатной ЭЦП от налоговой службы. Там есть возможность:

1. Ознакомиться с категориями лиц, которые не вправе оформлять ЭЦП в ФНС (и с местами, где такие лица могут оформить ЭЦП).

Так, например, указывается, что бесплатная ЭЦП не полагается должностным лицам государственных и муниципальных органов, но получить они ее могут в удостоверяющем центре Федерального казначейства. Отмечается, что в ФНС оформляется электронная подпись на лиц, действующих без доверенности от имени организации: те, кто действует по доверенности получают ЭЦП (об этом, собственно, мы уже сказали выше) только в коммерческих УЦ при условии, что они имеют переаккредитацию.

2. Выбрать подразделение ФНС, в котором можно оформить бесплатную ЭЦП, с помощью перечня, представленного в виде файла Excel.

3. Ознакомиться с перечнем документов и технических решений, необходимых для оформления ЭЦП.

Как таковых документов немного: это паспорт и СНИЛС физического лица, который оформляет на себя (как на ИП или представителя фирмы) электронную подпись.

Что касается технических решений, то для получения подписи необходимо будет иметь свой собственный токен — носитель ЭЦП, а также документацию на него в виде сертификата соответствия ФСТЭК или ФСБ России. Подойдут такие носители как, например, Rutoken, JaCarta, E-Smart. Отмечается, что допустимо применение скан-копии сертификатов соответствия, загруженных с сайтов ФСТЭК, ФСБ либо производителя токена.

Кроме того, для практического использования ЭЦП необходимо будет использовать конкретное средство криптозащиты — КриптоПро CSP.

Таким образом, «бесплатная» электронная подпись от ФНС по существу не совсем бесплатная — поскольку ее пользователю необходимо приобрести за свой счет токен и указанное средство криптозащиты. К примеру, самый недорогой токен типа Рутокен Lite обойдется примерно в 1100 рублей, самая недорогая лицензия КриптоПРо — порядка 1000 рублей.

4. Узнать, для чего может использоваться бесплатная ЭЦП от ФНС.

На соответствующей странице указывается, что ЭЦП от ФНС может быть использована:

• при предоставлении налоговых деклараций и расчетов;
• на всех электронных площадках и сервисах.

При этом, в обоих случаях использование возможно как через операторов ЭДО, так и через сервис «Предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности» на сайте ФНС – ССЫЛКА.

Отметим, что в одном из более ранних информационных сообщений ФНС (ССЫЛКА) было сказано, что бесплатная ЭЦП от ведомства будет действовать 15 месяцев. Это, отметим, более долгий срок действий в сравнении с типичным для ЭЦП от коммерческих УЦ, который составляет обычно 12 месяцев.

В свою очередь, в рассматриваемом информационном сообщении от 28 июня фиксируется, что подготовить и направить заявление на выпуск квалифицированной ЭЦП от ФНС также можно через Личный кабинет налогоплательщика – физического лица. Для этого нужно войти в раздел «Жизненные ситуации», далее — найти пункт «Получить квалифицированную электронную подпись». Если выбрать его, то загрузится страница подачи заявки на КЭП — ССЫЛКА.

Примечательно, что данная функция, несмотря на ассоциацию с личным кабинетом физического лица, не являющегося ИП, предусматривает как раз оформление квалифицированной электронной подписи на ИП или представителя юридического лица без доверенности, как и адвоката или нотариуса. Таким образом, данный факт не должен смущать или вводить предпринимателя в заблуждение.

Пошаговая инструкция по оформлению КЭП в ФНС

С учетом сказанного выше общий алгоритм получения бесплатной ЭЦП от ФНС может включать следующие основные этапы:

1. Определение потребности в новой электронной подписи от ФНС.

Здесь может быть несколько разных сценариев. Условимся, что у предприятия уже есть некая электронная подпись для налоговой отчетности. Необходимо, прежде всего, проверить, получил ли по состоянию на 1 июля УЦ, выдавший ее, аккредитацию по новым нормам Закона № 63-ФЗ. В этих целях используем известную нам табличку с сайта Минцифры.

Если УЦ не аккредитован к 1 июля, то нужно посмотреть, когда заканчивается подпись. Если до 1 января 2022 года, то получить новую можно будет только в аккредитованном УЦ. В том числе — в УЦ ФНС. Теоретически соответствующий коммерческий УЦ может быть и аккредитован к моменту окончания срока действия подписи: поэтому, необходимо время от времени проверять список от Минцифры и смотреть, не появился ли там УЦ.

Если УЦ аккредитован, то закончившуюся подпись можно будет переоформить и в нем — причем, не только как на физическое лицо (не представляющее хозяйствующий субъект без доверенности), так и на ИП или представителя организации без доверенности. Действует переходный период. Но с 1 января 2022 года подпись на ИП или юридическое лицо в коммерческом УЦ оформляется только в случае, если соответствующий УЦ причислен к доверенным лицам, которым ФНС может поручать оформление подписей.

2. Покупку токена (или нескольких в требуемом количестве), лицензий на КриптоПро.

ФНС не устанавливает требований к месту и условиям приобретения соответствующих технологических инструментов. Они могут быть любыми — в частности, купить токены и ПО можно через интернет-магазин.

3. Подготовку документов на каждого пользователя ЭЦП.

Нужно, таким образом, удостовериться в актуальности паспортов, внимательно сопоставить с ними СНИЛСы, чтобы они не перепутались.

4. Обращение в территориальное представительство ФНС с токенами и документами.

Необходимо, отметим, заранее записаться на прием к налоговикам — онлайн через рассмотренный выше механизм на сайте ведомства.

После оформления ЭЦП необходимо также произвести обычные действия по инсталляции сертификата ЭЦП в привязке к рабочему месту пользователя.

Нюансы, которые следует учитывать при оформлении новой квалифицированной электронной подписи

В условиях не до конца сформированной пока нормативной базы по применению бесплатной квалифицированной электронной подписи от ФНС практическая процедура ее оформления может характеризоваться самыми разными нюансами. Так, следует иметь в виду, что:

1. Физическое лицо может узнать, что на него оформлена ЭЦП, через Личный кабинет на сайте Госуслуг.

Таким образом, он может быть проинформирован о готовности своей подписи, которая была заказана, как и о дате начала срока ее эксплуатации.

2. Физическое лицо как представитель юридического лица без доверенности может при необходимости оформить ЭЦП на себя и как на обычное физлицо.

Таким образом, будет действовать 2 разных типа подписи. Как вариант — оформленные в разных типах организаций (ЭЦП на директора — в ФНС, ЭЦП как на физическое лицо, не связанное с организацией — в коммерческом УЦ).

3. Можно записать на один токен (и, тем самым, несколько снизить себестоимость оформления подписи) подпись физического лица, представляющего без доверенности интересы не одной, а двух организаций.

В свою очередь, для двух разных директоров использовать один токен нельзя.

Резюме

Итак, в ФНС действительно можно оформить бесплатную ЭЦП. Но бесплатную — лишь отчасти. Придется в любом случае приобретать за свой счет токен и доступ к программе криптозащиты. Если имеется действующая ЭЦП, то можно применять ее до окончания срока пользования.

После 1 января 2022 года физическое лицо, представляющее юридическое лицо без доверенности или ИП смогут оформлять ЭЦП только в ФНС или в удостоверяющих центрах, которые признаны ФНС доверенными лицами. Другие физлица — в том числе рядовые работники предприятия, смогут оформлять подписи только в коммерческих УЦ, аккредитованных по новым правилам, утвержденным Законом № 63-ФЗ.

В ближайшее время правомерно ожидать дополнения официальной нормативной базы по применению бесплатных ЭЦП от ФНС. Прежде всего — регламентирующие применение машиночитаемой доверенности. Следует, таким образом, отслеживать официальные сообщения от налоговой службы.

Видео — как получить бесплатную ЭЦП в ФНС: