Нужно ли применять ККТ при расчетах бонусными баллами

Очень часто в магазинах действует бонусная система, при которой накопленные баллы используются в зачет оплаты при следующей покупке товаров (работ, услуг). Но вот вопрос: требуется ли при расчетах бонусными баллами применение онлайн-кассы?

Являются ли бонусные баллы деньгами

Прежде всего, бонусные баллы — это не денежные знаки. Об этом говорит закон №173-ФЗ в своей статье 1 (п. 1 — 2) — ССЫЛКА:

• российской валютой признаются только банкноты и монеты, выпущенные Банком России, используемые в обращении в качестве наличного платежного средства на территории РФ, а также те денежные знаки, какие из оборота изъяты, но подлежат обмену. Кроме того, к валюте РФ относят средства, числящиеся на счетах и вкладах в банках;
• что касается иностранной валюты, то к ней относятся банкноты, казначейские билеты и монеты, которые находятся в обращении и считаются законным инструментом наличного платежа на территории конкретного иностранного государства (либо их группы). Кроме того, к иностранной валюте причисляются и те денежные знаки, какие изымаются либо уже изъяты из оборота, но до сих пор обмениваются; и средства на счетах и вкладах в банках в иностранных денежных знаках, в международных денежных либо в расчетных единицах.

Среди указанных платежных средств бонусные баллы не числятся. Однако в качестве расчетного средства они все-таки используются. Так что же такое «бонусные баллы»?

По своей природе они больше напоминают поощрение покупателя, мотивирующее на последующее обращение к конкретному продавцу. И служат в качестве магазинной валюты, заменяя собой реальные денежные знаки при платежах. Иными словами, бонусные баллы — это своеобразная форма скидки или премии покупателю, которая может достигать даже 100% от стоимости товара (работ, услуг). Но это не предоплата, которая, например, возникает при покупке подарочного сертификата.

Начисляются бонусные баллы по факту совершения покупателем покупки, на которую выдается чек или БСО. А при расчете за следующее приобретение списываются, например, с дисконтной или бонусной карты, заменяя собой реальные деньги и уменьшая их долю в оплате товаров (работ, услуг). И как в такой ситуации нужно поступить продавцу: использовать ему ККТ или нет?

Нужно ли применять онлайн-кассу при расчетах бонусными баллами

Согласно п. 1 статьи 1.2 закона №54-ФЗ (ССЫЛКА) онлайн-касса используется на территории всей страны юрлицами и предпринимателями при реализации ими расчетов. Под расчетами на основании ст. 1.1 закона №54-ФЗ понимается прием и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичной форме, включая предоставление либо получение встречного предоставления за товары (работы или услуги).

На основании трактовки ст. 1.1 — 1.2 закона 54-ФЗ и ст.1 закона №173-ФЗ к расчетам относятся платежи, выполняемые денежными средствами в наличной и безналичной форме. Бонусные баллы не относятся ни к тому, ни к другому. В частности, в состав безналичных расчетов Положение Банка России №383-П (п. 1.1 гл. 1  — ССЫЛКА) включает использование:

• платежных поручений;
• аккредитивов;
• инкассовых поручений;
• чеков;
• электронных средств платежа;
• прямое дебетование.

В этом закрытом перечне нет указания на бонусные баллы.

Сами баллы берутся в результате совершения покупки и накапливаются на счете клиента — на номере дисконтной или иной по виду карты, — а затем списываются при предъявлении такой карты. Фактически происходит предъявление электронного средства платежа. Однако на основании пп. 19 статьи 3 закона №161-ФЗ (о национальной платежной системе — ССЫЛКА) бонусные баллы не относятся к данной категории расчетных средств.

И что же делать продавцу: применять онлайн-кассу при использовании покупателем бонусных баллов или нет? Рекомендуется использовать! Дело в том, что в новых поправках к закону №54-ФЗ (с 03.07.2018) к расчетам отнесено «предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги». И бонусные баллы можно смело считать таким встречным предоставлением, которое было ранее подарено магазином за совершенную когда-то покупку.

А значит — контрольно-кассовая техника должна применяться, но с учетом исключительных ситуаций, которые прописаны в законе №54-ФЗ. В пользу необходимости применения онлайн-кассы говорит еще один факт: в абз. 9 п. 1 статьи 4.7 данного закона среди требований к кассовому чеку указано, что цена за единицу и конечная стоимость указываются с учетом скидок и наценок и относятся к обязательным реквизитами чека:

наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);

А бонусные баллы как раз являются формой скидки.

Выводы

1. Бонусные баллы не являются наличными денежными средствами и их эквивалентами, а также не относятся к безналичной форме расчетов. Это особый вид скидки, выдаваемой покупателю на следующую покупку.
2. Бонусные баллы по трактовке закона №54-ФЗ можно считать встречным предоставлением за товары (работы, услуги). А значит, применение онлайн кассы в таком случае обязательно.
3. Бонусные баллы должны найти свое отражение в кассовом чеке (или БСО) на основании п. 1 статьи 4.7 закона №54-ФЗ.