Можно ли использовать одну онлайн-кассу на несколько торговых точек

Покупка и содержание онлайн-кассы — достаточно обременительная статья расходов для малого бизнеса. В связи с чем у предпринимателей часто возникает вопрос: можно ли на этом сэкономить и эксплуатировать одну онлайн-кассу сразу в нескольких торговых точках?

Если магазины имеют разные почтовые адреса и расположены в разных зданиях

Применение онлайн-кассы обязательно на всей территории РФ всеми предпринимателями и юрлицами, за исключением тех случаев, которые предусмотрены самим законом №54-ФЗ. В процессе применения ККТ продавец обязан выдать покупателю или направить ему в электронной форме в момент расчета за товары (работы, услуги) кассовые чеки либо БСО.

На основе п. 1 статьи 4.3 закона №54-ФЗ после регистрации в налоговой инспекции онлайн-касса подлежит использованию в месте ведения расчетов с покупателем и в момент таких расчетов. Причем, применяться касса может только тем лицом, какое производит с покупателем данные расчеты, или уполномоченным представителем данного лица. Исключением являются платежи, совершаемые:

• безналично посредством Интернета;
• в случаях, указанных в п. 5.1 статьи 1.2 закона №54-ФЗ;
• с помощью автоматических устройств для расчетов через банковских платежных агентов.

Таким образом, опираясь на вышеуказанные сведения, делается простой вывод:  онлайн-касса должна применяться только в том месте, где осуществляются расчеты с покупателем, и в момент совершения данных платежей. Иными словами, ККТ используется продавцом в месте одновременного ведения своей деятельности и реализации расчетов с покупателем за продукты этой деятельности.

В пользу этого утверждения говорят Письма Минфина РФ от 28.12.17 г. № 03-01-15/88027 и № 03-01-15/88033, а также еще один факт. При регистрации ККТ в заявлении прописывается адрес и место, где он устанавливается и будет применяться (п. 2 ст. 4.2 закона №54-ФЗ). В чеке или в БСО, передаваемых (направляемых) покупателю, должны присутствовать обязательные реквизиты (п.1 ст.4.7 закона №54-ФЗ), в числе которых место (адрес) ведения расчетов (!), указанное при регистрации ККТ.

В случае, когда расчеты производятся в здании и помещении, в кассовых документах указывается адрес этого объекта. Кроме того, в состав обязательных реквизитов чека и БСО включены дата и время выполнения расчета (п. 1 статьи 4.7. закона 54-ФЗ). Причем, дата и время указываются реальные, т.е. обозначающие момент выполнения платежа за товар (работы, услуги).

Таким образом, исходя из всего вышесказанного, воспользоваться одной онлайн-кассой для магазинов, расположенных в разных зданиях (пусть и поблизости друг к другу) и зарегистрированных по разным адресам, нельзя.

Если несколько торговых точек находятся по одному адресу

Адрес «массовой регистрации» — это явление, возникающее в связи с регистрацией предприятия или его структурного подразделения в торговом центре, где уже работает множество других компаний. В результате на один и тот же адрес может быть зарегистрировано в налоговом органе сразу много хозяйствующих субъектов.

Однако такой массовый адрес нередко используется и для регистрации фирм-однодневок, поэтому налоговики обычно выезжают на место, чтобы удостовериться о наличии у конкретной фирмы своего офиса или отдела. Но само явление «массового адреса» законом не запрещено.

Согласно п. 2 ст. 4.2 закона 54-ФЗ при регистрации онлайн-кассы указывается адрес установки (применения) кассового аппарата. В бланке регистрационного заявления в состав адреса включены следующие реквизиты:

• почтовый индекс;
• регион;
• район;
• населенный пункт;
• город;
• улица;
• номер дома (владения);
• номер корпуса (строения);
• номер квартиры (помещения).

Все это (при наличии соответствующих данных) указывается в заявлении по строке 050 (приказ ФНС РФ №ММВ-7-20/484@ от 29.05.17г. «Об утверждении форм заявлений о регистрации ККТ и снятии ККТ с учета» — ССЫЛКА).

Этим же приказом утверждено требование о написании в отдельной строке 060 места установки (применения) кассовой техники. Кстати, в п. 2 статьи 4.2. закона 54-ФЗ указание при регистрации ККТ адреса и места установки (применения) онлайн-кассы должно произойти одновременно. Т.е. это не взаимоисключающие понятия.

В строке 060 регистрационного заявления согласно приказа ФНС России №ММВ-7-20/484@ при ведении торговли через торговый объект обязательно указывается местонахождение данного объекта, как уточнение фактического местоположения кассового аппарата. Иными словами, в заявлении в строке «Адрес установки» отражается адрес торгового центра (например, 162600, Вологодская область, г. Череповец, пр. Победы, 90), а в строке «Место установки» — детализирующая «адрес установки» информация (например, северное крыло, этаж 1, павильон №2, название магазина).

Причем, нигде не сказано (и, прежде всего, в законе №54-ФЗ), что местом установки ККТ не может быть сразу несколько павильонов, расположенных по одному адресу (по аналогии с сайтами, которые в строке 060 заявления разрешается указывать для одного кассового аппарата через «;»). Тем более, даже в Приказе налоговой службы №ММВ-7-20/484@, разъясняющем порядок заполнения заявления на регистрацию ККТ, нет обязательного требования об указании номера павильона в строке «Место установки». А в законе №54-ФЗ нет разъяснения, что собой представляет «Место установки». Указано лишь формально, что адрес и место, где устанавливается ККТ, — это разные понятия, поскольку перечислены одновременно и через союз «и».

Таким образом, одну онлайн-кассу вправе эксплуатировать несколько павильонов, принадлежащих одному предприятию и расположенных по одному адресу. Главное, соблюсти требование п. 1 статьи 4.3 закона №54-ФЗ: ККТ применяется «на месте осуществления расчета с покупателем в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем». Например, такое условие вполне можно выполнить, если используется мобильная онлайн-касса и кассир обслуживает сразу несколько торговых точек. Понятно, что такой вариант реализуем, если количество продаж в день небольшое.

Подобная позиция — применение одной онлайн-кассы для нужд сразу нескольких объектов, расположенных по одному и тому же адресу, — может вызвать сильные сомнения у налоговых органов. И тогда стоит приготовиться к отстаиванию данной позиции в суде.

Выводы

1. Адрес и место для установки контрольно-кассовой техники — это два разных понятия, которые при регистрации ККТ уточняют место нахождения и эксплуатации онлайн-кассы.
2. В случае если у одного предприятия есть несколько магазинов, расположенных по разным почтовым адресам, то в целях расчетов с покупателями применять только одну ККТ сразу для нескольких таких торговых точек нельзя. Причина — разные адреса и места установки и применения кассовой техники. Кроме того, одновременно не соблюдается требование о применении онлайн-кассы в месте реализации расчета в момент осуществления такого расчета.
3. Если одно предприятие располагает несколькими магазинами, открытыми в одном торговом центре, зарегистрированными по одному адресу, вопрос применения для расчетов в этих точках единственной ККТ остается спорным, но не лишенным правоты. Поэтому лучше всего по данному вопросу получить письменные разъяснения от самой налоговой службы. Это исключит риск получения штрафа за не применение онлайн-кассы.