Что будет, если неверно указали систему налогообложения в кассовом чеке или БСО

Кассовые чеки и бланки строгой отчетности (БСО – далее) после вступления в силу изменений в закон № 54-ФЗ стали содержать много информации. В числе таких сведений – налоговый режим ИП или организации. И возникает вопрос: что будет если фирма неверно отразит налоговую систему в кассовом чеке или в БСО?

Реквизиты в фискальных документах

Под фискальными документами закон № 54-ФЗ понимает кассовый чек и бланк строгой отчетности, которые формируются в электронном виде и (или) на бумажном носителе. При осуществлении расчета пользователь (продавец) обязан покупателю (заказчику) выдать чек (БСО) или переслать его по электронной почте, на абонентский номер покупателя, если иное не предусмотрено законом.

При этом сам кассовый чек (БСО) должен содержать перечень обязательных реквизитов, перечисленных в п. 1 статьи 4.7 закона № 54-ФЗ (ССЫЛКА), в частности:

• название документа;
• его порядковый номер в течение смены;
• дату, время и место (адрес) реализации расчета. Если расчеты производятся в Интернете, то на чеке (БСО) указывается сайт компании;
• наименование организации-продавца либо Ф.И.О. предпринимателя;
• ИНН продавца;
• применяемая при расчете система налогообложения.

Однако есть условия, при которых некоторые такие реквизиты могут отсутствовать в кассовом чеке (БСО). Закон № 54-ФЗ в своей статье 4.7 допускает исключения, например:

• п. 2 статьи 4.7 разрешает не указывать адрес сайта налогового органа, где можно проверить чек (БСО), электронную почту либо абонентский номер получателя чека (БСО), адрес электронной почты отправителя чека. Данное исключение распространяется только на фирмы, работающие в отдаленных от сетей связи местностях;
• согласно п. 3 статьи 4.7 кассовый чек (БСО), выдаваемый платежным агентом или субагентом, может не содержать ставку и размер НДС.

При этом никто не запрещает отражать в кассовом чеке или в БСО дополнительные реквизиты, которые учитывают особенность сферы деятельности, по которой проводятся расчеты (п. 7 статьи 4.7). Это подтверждает и письмо Минфина РФ №03-01-15/47894 от 28 июня 2019.

Таким образом, перечень обязательных реквизитов кассового чека (БСО) – это обязательный минимум, который должен присутствовать на фискальных документах. В его числе сведения о налоговом режиме, применяемом при осуществлении расчетов.

Какой именно налоговый режим нужно указывать в кассовом чеке (БСО)

В п. 1 статьи 4.7 закона № 54-ФЗ четко сказано, что в кассовом чеке (БСО) обязательно указывается «применяемая при расчете система налогообложения». Такая формулировка свидетельствует, что в чеке (БСО) должен отражаться тот налоговый режим, в рамках которого идет расчет за товары, работы, услуги.

Если фирма совмещает два режима, в процессе расчета придется пробивать на товары, работы, услуги, подпадающие под разные налоговые системы, разные чеки. В каждом из них необходимо указать свою налоговую систему. Их значения представлены в приложении №2 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 (таблица №9 — ССЫЛКА).

При этом предприятию, которое совмещает налоговые режимы, достаточно иметь общую онлайн-кассу. А вот в чеке на конкретный товар (работу, услугу) должна отражаться только та налоговая система, в рамках которой и происходит сейчас расчет. Причем, в одном кассовом чеке (БСО) указывается только одна налоговая система. Если это не учитывать, компания не правильно посчитает выручку по видам режимов.

Кроме того, отражение во время расчета в чеке (БСО) налоговой системы, отличной от применяемой по осуществляемому расчету, является нарушением закона № 54-ФЗ. А значит, подлежит наказанию. Это сказано в письме ФНС РФ № ЕД-3-20/9349@ от 28.10.2019 (ССЫЛКА) .

Чем грозит ошибка в системе налогообложения в кассовом чеке или БСО

Как уже отмечалось ранее, искажение сведений о налоговом режиме наказывается штрафом. КоАП РФ предусматривает ответственность по части 4 статьи 14.5 (ССЫЛКА):

• для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей – 1500-3000 рублей;
• для организаций – 5000-10000 рублей.

Штраф может быть заменен предупреждением.

Почему так важно правильно отражать налоговый режим

Дело не только в штрафе за неверно оформленный кассовый чек (БСО). Согласно п.6 статьи 4.1 закона № 54-ФЗ от вида налоговой системы зависит срок действия ключа фискального признака фискального накопителя:

• для плательщиков УСН, ЕНВД и ПСН действие ключа должно быть не менее 36 месяцев со дня регистрации онлайн-кассы;
• для пользователей, выполняющих сезонные работы и являющихся плательщиками УСН, ЕНВД, ПСН, — срок действия ключа 13-36 месяцев;
• для пользователей, одновременно применяющих спецрежим и общий режим, или только общий режим – от 13 до 36 месяцев;
• для пользователей, торгующих подакцизными товарами, — 13-36 месяцев.

Неверное применение фискального накопителя – это тоже административное правонарушение, которое наказывается по части 4 статьи 14.5 КоАП РФ. Поэтому важно сразу правильно определиться с налоговыми режимами при проведении конкретных расчетов через онлайн-кассу.

Выводы

Налоговая система, применяемая при конкретном расчете, — обязательный реквизит кассового чека или БСО. Причем, указываться в документе должен только тот режим, который распространяется на реализуемый в данный момент и по данному товару расчет. Если совмещается два режима, на каждый расчет потребуется свой чек (БСО). Стоит заметить, закон № 54-ФЗ допускает отражение в чеке (БСО) только одного вида налогового режима. А вот онлайн-кассу можно использовать при таких совмещениях одну, а не разные.

Если неверно указать налоговую систему в фискальном документе, это наказывается штрафом либо выносится предупреждение. Кроме того, от применяемого режима налогообложения зависит срок действия ключа фискального признака ФН. Использование фискального накопителя со сроком, предусмотренным для другого режима, тоже грозит административным штрафом или предупреждением.