Фискальный чек — это что за документ и чем он отличается от кассового чека
В различных нормативных актах, разъяснениях к ним, материалах СМИ, дискуссиях на форумах в сети и обычных разговорах между людьми часто употребляется термин «фискальный чек». Рассмотрим подробнее, что это значит и как соотносится с понятием «кассового чека» — которое также применяется при разных обстоятельствах регулярно.
Фискальный чек: что это такое
Понятие «фискальный чек» пока что не закреплено в федеральном законодательстве и не используется там. Примечательно, что не так давно оно могло там появиться: в одной из первых редакций законопроект № 551847-7 (вносящий ряд изменений в НК РФ и иные федеральные законы) содержал формулировки, по которым определялись санкции за непредоставление фискального чека в ФНС физическими лицами, имеющими статус плательщика налога на профессиональный доход. Законопроект был принят в ноябре 2018 года, но в окончательной редакции формулировки, содержащие термин «фискальный чек» были заменены на те, что содержат понятие «сведения о произведенных расчетах».
Таким образом, трактоваться рассматриваемый термин может вольно — но с учетом сложившейся практики его употребления. Безусловно — в том числе и с учетом факта его замены в указанном законопроекте на отмеченный выше термин. Более того, мы вправе дать определение фискальному чеку как раз опираясь на смысл итоговой формулировки по соответствующему законопроекту.
То есть, фискальный чек — это, прежде всего, некий документ, в котором отражены «сведения о произведенных расчетах». В случае с предметом регулирования закона, что был принят по итогам рассмотрения законопроекта (речь идет о Законе от 27.11.2018 № 425-ФЗ — ССЫЛКА) это сведения о расчетах физического лица, что платит (в рамках известного эксперимента) налог на профессиональный доход, с заказчиками (клиентами). В более широком смысле фискальный чек может, таким образом, содержать сведения о любых расчетах того или иного субъекта с другими участниками экономических отношений.
Правомерно задаться вопросом — почему законодатель решил все же отказаться от применения термина «фискальный чек». Вполне вероятно, что это связано с тем, что «сведения о произведенных расчетах» необязательно должны быть представлены в виде документа, соответствующего признакам «чека». То есть — некоего бланка, на котором зафиксированы расчетные данные. По логике, эти сведения необязательно должны быть и «фискальными» — то есть, связанными с выполнением управомоченным государственным органом (в рассматриваемом случае — ФНС) функций, имеющих отношение к обеспечению представления интересов казны.
Чтобы понять обоснованность наших предположений — обратимся к источникам права, что регулируют (в соответствии с Законом № 425-ФЗ) обмен «сведениями о произведенных расчетах». Речь пойдет, прежде всего, о статье 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ССЫЛКА), в которой сказано, что:
Физическое лицо, уплачивающее налог на профессиональный доход, при получении оплаты за товары или услуги обязуется — используя мобильное приложение «Мой налог» (либо действуя через управомоченного оператора электронной площадки либо банк):
передать сведения о расчетах в ФНС;
сформировать чек и передать его покупателю (если иное не предусмотрено законом).
Состав сведений о расчетах определяется порядком применения приложения «Мой налог».
Таким образом, сразу фиксируем, что законодатель разделяет:
сведения — подлежащие передаче в ФНС;
чек — подлежащий передаче покупателю (клиенту).
Выходит, что изменение содержания закона в разных чтениях вполне оправдано: чек создается, действительно, в нефискальных целях (поскольку его получатель, очевидно, не выполняет фискальных функций), а «сведения» передаются в ФНС (субъект, в свою очередь, выполняющий фискальные функции) в установленном формате независимо от чека. И обобщать их в некий «фискальный чек», действительно, не требуется. Образуются 2 разные процедуры — «фискализация» (вне процедуры работы с чеком) и передача чека покупателю (вне механизма фискализации).
Вместе с тем, общего между «сведениями» и чеком все же много: в соответствии как раз с правилами пользования приложения «Мой налог» (ССЫЛКА) состав «сведений» должен быть идентичен перечню реквизитов кассового чека в соответствии с пунктом 6 статьи 14 Закона № 422-ФЗ. Так что, в каком то смысле «фискальные» сведения — это все же некий «чек» (поскольку в рассматриваемом случае повторяет его реквизиты).
В свою очередь, обращает на себя внимание также тот факт, что в состав обязательных реквизитов чека входит идентификационный номер, присваиваемый ФНС (подпункт 12 пункта 6 статьи 14 Закона № 422-ФЗ). Поэтому, говорить о полной «нефискальности» чека будет не совсем верно. Да, он подлежит передаче только покупателю — но ФНС «в курсе» о его существовании (поскольку выдает идентификатор).
Таким образом, на уровне федерального законодательства понятие «фискальный чек» пока не закреплено — но можно выделить основные принципы его применения. Это, так или иначе, будет документ, который:
Содержит сведения о расчетах (между поставщиком товаров и услуг и их покупателем).
Содержит сведения, которые в установленном порядке подлежат передаче в ФНС.
Представлен документом, который может включать реквизиты, аналогичные тем, что характерны для чека.
При этом, свойство «фискальности» документ приобретает как раз по той причине, что подлежит передаче в контролирующий орган. Если такой передачи не происходит, то чек правомерно рассматривать как «нефискальный» — пусть он и соответствует двум другим признакам.
Наиболее распространенный «фискальный» чек — кассовый. Но он не единственный, что может быть отнесен к данной категории документов. Рассмотрим, какие документы в принципе — исходя из приведенного определения, правомерно классифицировать как «фискальные» и «нефискальные» чеки, подробнее.
Примеры «фискальных» и «нефискальных» документов
К числу типичных фискальных документов относятся:
Отмеченные выше кассовые чеки.
Формируются они в соответствии с Законом № 54-ФЗ и могут быть представлены в бумажном и электронном вариантах. При этом, передаче в ФНС подлежит именно электронный чек либо «файл» чека — хранящийся в фискальном накопителе.
Первый вариант — когда налоговикам передается электронный чек, можно считать основным. Он предполагает, что электронный чек будет передан в ФНС через интернет при посредничестве Оператора фискальных данных: это и есть механизм «фискализации». По умолчанию договор с ОФД должны иметь все пользователи онлайн-касс.
Второй вариант — предоставление доступа к файлу чека в накопителе, можно считать альтернативным. Он предполагает, что ФНС сама считает данные с фискального накопителя, который хозяйствующий субъект принесет в ведомство (письмо ФНС России от 16.02.2018 № АС-4-20/3107@ — ССЫЛКА). Данный вариант реализуется, если касса используется в режиме без передачи данных: в самом общем случае такой режим задействуется при нахождении хозяйствующего субъекта на территории населенного пункта в отдаленной от сетей связи местности (пункт 7 статьи 2 Закона № 54-ФЗ — ССЫЛКА).
Бланки строгой отчетности.
В современном виде применение БСО также регулируется положениями Закона № 54-ФЗ. По основным признакам БСО равноценен кассовому чеку: механизмы его «фискализации» (передачи в ФНС) аналогичны.
Отличие в одном: кассовый чек может быть оформлен и при продаже товаров, и при оказании услуг. БСО — только при оказании услуг. Применение именно бланка строгой отчетности целесообразно в случаях, когда у хозяйствующего субъекта есть риск, что его экономическая деятельность будет ошибочно отнесена при налоговой проверке к продажам — когда реально оказываются услуги (и, как следствие, есть вероятность нежелательной переквалификации текущей системы налогообложения в другую).
Раньше применение БСО регулировалось постановлением Правительства России от 06.05.2008 № 359. Бланки распечатывались на типографских бланках в двух экземплярах — и один из них ФНС при необходимости могло запросить у хозяйствующего субъекта в ходе проверки. В этом и заключался механизм «фискализации».
Сейчас постановление № 359 формально действует, но на практике не применяется. Но не исключено принятие законодателем норм, по которым действие данного акта будет распространено на те или иные механизмы фискализации.
Товарный чек, составляемый в соответствии с рекомендациями Минфина (письма от 16.08.2017 № 03-01-15/52653 — ССЫЛКА, от 06.05.2015 № 03-11-06/2/26028 — ССЫЛКА).
Такой чек применяется все менее часто — но ранее был общераспространен и использовался регулярно в подтверждение совершения покупки в магазине человеком. Такое подтверждение могло ему пригодиться, если он, к примеру, был в командировке и должен был задокументировать расходы, совершенные в другом городе. Сейчас подтверждение расходов может быть произведено по кассовому чеку. Но в ситуации, когда он не может быть выписан — на выручку придет товарный чек.
Так, во время известного массового сбоя онлайн-касс в декабре 2017 года, когда крупнейшие супермаркеты и многие другие ритейлеры не могли распечатывать чеки ККМ, вместо этих чеков рекомендовалось применять именно товарные. В соответствующем режиме товарные чеки, к слову, выполняли роль как раз фискальных документов: в рамках последующих налоговых проверок ФНС была управомочена запрашивать у хозяйствующих субъектов копии данных документов.
Но даже в контексте сценариев, не относящихся к тем, что могут быть характерны для сбоев в работе касс, товарный чек, так или иначе, остается фискальным — поскольку оформляется в двух копиях, и одна из них хранится в бухгалтерии торгового предприятия. В установленном порядке она может быть «фискализирована» — то есть, истребована ФНС при проверке.
В свою очередь, к числу типичных нефискальных чеков можно отнести:
Товарный чек — альтернативный кассовому и составляемый в соответствии с Законом № 54-ФЗ.
Некоторые хозяйствующие субъекты в соответствии с Законом № 54-ФЗ вправе не применять онлайн-кассы — но только при условии выдачи покупателям (клиентам) документа, альтернативного кассовому чеку — в подтверждение оплаты. Он должен содержать реквизиты, в целом, соответствующие тем, что присутствуют на кассовом чеке, а точнее — те, что отражены в абзацах 4-12 пункта 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ (ССЫЛКА). При этом, возможна не просто выдача, а «направление» чека — то есть, теоретически, документ может быть передан покупателю в электронном виде.
Подобные документы обязаны выдавать, в частности:
индивидуальные предприниматели, освобожденные в соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ от использования онлайн-касс;
хозяйствующие субъекты, расположенные в труднодоступных местах — и также имеющие право не использовать онлайн-кассы в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
Товарный чек в рассматриваемом случае может выдаваться в единственном экземпляре: хозяйствующему субъекту необязательно оставлять у себя ее копию. Поэтому, документ правомерно считать нефискальным — ФНС не будет истребовать такие чеки при проверке. Хотя может наложить на магазин санкции в случае невыдачи чека покупателю — если узнает об этом (но это не налоговый контроль).
Разработанный хозяйствующим субъектом самостоятельно документ, подтверждающий факт оплаты товара или услуги.
В свою очередь, некоторые хозяйствующие субъекты — в частности, те, что поименованы в пункте 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, вправе не использовать онлайн-кассы в принципе, и не выдавать покупателям (клиентам) никаких документов в подтверждение покупки.
На практике таким правом пользуются далеко не все продавцы: клиент будет удивлен отсутствию выданного чека, и даже если продавец сошлется на Закон № 54, человек не поймет его. Покупка совершена — должны выдать чек, будет уверен он. А если не получит — то впредь будет относиться к магазину с недоверием. А то и пойдет жаловаться в инстанции — с которыми в любом случае иметь дело не слишком приятно.
Поэтому, на практике ИП и юридические лица, кому можно обходиться и без кассы и без чеков, все же выдают покупателям в подтверждение некий документ, часто — очень похожий на чек (как вариант, напечатанный на чековом принтере, что, в свою очередь, похож на онлайн-кассу). Состав его реквизитов продавец определяет самостоятельно, но может при этом ориентироваться:
на реквизиты товарного чека, что рекомендованы Минфином;
на реквизиты товарного чека, что применяется в качестве альтернативы кассовому по Закону № 54-ФЗ;
на реквизиты кассового чека по Закону № 54-ФЗ;
на реквизиты БСО по постановлению № 359.
Любой документ будет законным. Если он, действительно, похож на чек — у покупателя не возникнет лишних вопросов.
Понятное дело, соответствующий неофициальный по сути документ, также относится к нефискальным. ФНС даже не станет выяснять, выдавал ли продавец подобные чеки или нет — если, конечно, не посчитает сомнительным наличие у него права на отказ от применения ККТ. Но это уже совсем другой повод для общения между магазином и контролирующими органами.
Эквайринговый чек — применяемый при расчетах по карте.
Большинство современных магазинов (по крайней мере, почти все сетевики и относительно крупные торговые точки) принимают оплату по картам. Для этого используется эквайринговый терминал — который считывает карту, связывается с банком через интернет и, если банк одобрил платеж, печатает чек в подтверждение оплаты по карте.
Важно знать, что этот чек ни технологически, ни юридически не связан с кассовым чеком, что печатается на онлайн-кассе (как и любым другим фискальным документом). Применение онлайн-касс регулируют одни нормативные акты, эквайринг — другие. И это несмотря на то, что в кассовом чеке (при оплате картой):
дублируется сумма, что проведена по эквайринговому чеку;
указывается, что оплата проведена электронно — по безналичной оплате.
Более того, онлайн-касса и эквайринговый терминал иногда представляют собой одно устройство — состоящее, таким образом, из двух модулей, разного назначения, размещенных в одном корпусе. Но это не играет роли. Эквайринговый чек — это документ для покупателя. ФНС его запрашивать не может, и потому данный документ следует считать нефискальным.
Вместе с тем, нужно иметь в виду, что вполне себе «фискальной» процедурой будет обращение ФНС к расчетному счету — к которому привязан эквайринговый терминал. Но там налоговиков будет интересовать только выручка (или расходы) хозяйствующего субъекта. Возможно — суммы по отдельным чекам. Но содержание самих эквайринговых чеков налоговикам ни к чему.
Итак, мы определили, что означает «фискальный чек» и рассмотрели основные его разновидности. Мы определили, что основная разновидность фискального чека — кассовый чек (и БСО), оформляемые в соответствии с Законом № 54-ФЗ.
Вместе с тем, понятие кассового чека — закрепленное в Законе № 54-ФЗ, следует разграничить от различных расширенных трактовок и неофициальных вариантов использования термина «кассовый чек» (в том числе с учетом необходимости его обособления от понятия «фискальный чек»).
Фискальный чек и кассовый чек: в чем разница?
С учетом вышесказанного правомерно говорить о том, что наиболее корректна классификация чеков (бланков с расчетными данными) на 2 разновидности:
фискальные (подлежащие тем или иным способом передаче в ФНС);
нефискальные (не подлежащие в общем случае передаче в ФНС — выдаваемые только покупателю).
Кассовый чек — с точки зрения Закона № 54-ФЗ, считается полноценным фискальным документом. Но далеко не только он может таким документом быть. Кроме того, под «кассовым чеком» неофициально могут пониматься, в принципе, любые бумажные бланки, что выдаются покупателю продавцом. С высокой вероятностью первый вообще не увидит принципиальных отличий между разными типами чеков.
Таким образом, трактовать термин «кассовый чек» правильнее двумя способами — в узком смысле (официально) и широком (неофициально). В рамках каждого из способов трактовки следует корректно соотносить статус документа, именуемого — официально или неофициально, «кассовым чеком» и его «фискальностью».
Попробуем наглядно отобразить связь между «фискальным чеком» и «кассовым чеком» в небольшой таблице.
Фискальный чек
Кассовый чек (в узком смысле)
Кассовый чек (в широком смысле, в том числе неофициально)
Определение
Бланк, который:
· содержит сведения о расчетах (за товары или услуги);
· имеет установленные реквизиты — соответствующие типичным для чека (то есть, отражающие сумму и содержание покупки);
· подлежит передаче тем или иным способом в ФНС.
Фискальный чек, который:
· имеет реквизиты по Закону № 54-ФЗ;
· передается в ФНС в соответствии с Законом № 54-ФЗ (через интернет или посредством передачи накопителя на считывание)
Любой фискальный или нефискальный документ, выдаваемый покупателю в подтверждение оплаты товара или услуги (и определяемый им как «чек» или «очень похожий на чек»)
Основное назначение
Информирование ФНС (предоставление ФНС возможности получить информацию) о сумме выручки хозяйствующего субъекта по факту оказания продажи товара или оказания услуг
Подтверждение совершения покупки товара (оплаты услуг) человеком
Аналогично, а также обеспечение доверия со стороны покупателя (субъектом, который не обязан использовать фискальные чеки)
Обязательно ли выдавать покупателю
На примере кассового чека — обязательно, если используется онлайн-касса
На примере товарного чека:
· в общем случае по желанию продавца;
· в случае выхода кассы из строя — обязательно (в качестве альтернативы кассовому чеку)
Обязательно, если используется онлайн-касса
Обязательно, если:
· используется онлайн-касса;
· вместо чека онлайн-кассы должен выдаваться товарный по Закону № 54-ФЗ.
Таким образом, мы приходим к следующим выводам:
Кассовый чек — разновидность фискального.
В широком смысле (в неофициальной трактовке) — может быть разновидностью нефискального (товарного чека по рекомендациям Минфина, эквайрингового чека).
Фискальный чек — необязательно кассовый (может быть представлен БСО или товарным чеком по Закону № 54-ФЗ).
Когда лучше употреблять термин «кассовый чек» вместо «фискальный чек»: в официальной переписке с ФНС в рамках проверок и иных мероприятий налогового контроля. Это связано с тем, что в российском законодательстве понятие «фискальный чек» не закреплено.
Резюме
Покупатель, совершив оплату за товар или услугу, как правило, получает от продавца чек — бланк с данными по оплате. В большинстве случаев человек назовет данный документ «кассовым чеком». При этом, соответствующий чек может быть:
Фискальным чеком (по которому сведения должны передаваться тем или иным образом в ФНС):
кассовым чеком по Закону № 54-ФЗ;
бланком строгой отчетности по Закону № 54-ФЗ;
товарным чеком по рекомендациям Минфина (его копия остается у продавца и может быть запрошена ФНС при проверке).
Нефискальным чеком (выдаваемым, прежде всего, в интересах покупателя):
товарным чеком по Закону № 54-ФЗ;
документом в подтверждение покупки, разработанным продавцом самостоятельно;
эквайринговым чеком.
При этом, если тот или иной документ составляется в соответствии с Законом № 54-ФЗ, то он должен иметь реквизиты, что предусмотрены данным нормативным актом. В остальных случаях набор реквизитов либо рекомендуемый либо свободный. Но, как правило, при наличии полной свободы действий продавцы по внешнему виду приближают выдаваемые покупателям документы к кассовым или товарным чекам.
Следует понимать, что термин «фискализация» можно относить к различным процедурам, связанным с получением ФНС сведений о выручке и расходах хозяйствующего субъекта
При расчетах между организациями и (или) ИП наличными или по банковской карте, в кассовом чеке должны присутствовать реквизиты «покупатель (клиент)» (тег 1227) и «ИНН покупателя (клиента)» (тег 1228)
Для успешного ведения бизнеса можно подобрать необходимое оборудование для САЛОНОВ КРАСОТЫ, КЛИНИНГА, ОБЩЕПИТА, АВТОСЕРВИСА и других направлений предпринимательской деятельности.