Кто и как может воспользоваться отсрочкой применения ККТ

Приобрести онлайн-кассу — устройство, которое считается довольно дорогим с точки зрения расходов на ее приобретение и обслуживание, многие категории хозяйствующих субъектов могут с отсрочкой до 01.07.2019 года — относительно общего срока применения инновационной контрольно-кассовой техники, который начался с 1 июля 2017 года. Рассмотрим подробнее условия получения такой отсрочки применения ККТ и то, какие у нее есть альтернативы.

Кто вправе получить отсрочку по онлайн-кассам

Онлайн-кассы с 1 июля 2017 года официально заменили кассовые аппараты предыдущего поколения — с ЭКЛЗ. Российские торговые предприятия стали обязаны использовать инновационные устройства при расчетах с покупателями. Но для некоторых категорий хозяйствующих субъектов законом были установлены основания для отсрочки по внедрению онлайн-касс. А для некоторых — основания для законного отказа от использования онлайн-касс (если точнее — любой контрольно-кассовой техники и предусмотренных законом альтернатив — например, чековых принтеров).

Видео — кому не нужна онлайн-касса:

Если говорить о предприятиях, которые вправе не использовать онлайн-кассы в принципе, то к ним относятся ИП и юрлица, осуществляющие виды деятельности, перечисленные:

1. В п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ (в редакции от 03.07.2016 года).

До тех пор, пока законом не будет установлено иного, легальный отказ от применения онлайн-касс в отношении указанных в законе видов деятельности действует бессрочно.

2. В п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ (в редакции от 08.03.2015 года).

Данный перечень видов деятельности применяется в качестве основания для отсрочки до 1 июля 2018 года. После — будет действовать только тот, что установлен текущей редакцией Закона № 54-ФЗ.

Отметим, что оба перечня в значительной степени совпадают.

Формально вместо кассовых чеков, которые бы распечатывались на онлайн-кассе при наличии требования по ее применению, магазин или сервис не должны выдавать каких-либо документов покупателям. Но, безусловно, выдача аналога кассового чека — например, самого простого товарного чека или БСО, будет приветствоваться покупателями и повысит их лояльность.

Во многих случаях выдача БСО или товарного чека вместо кассового — обязанность хозяйствующего субъекта. Далее в статье мы изучим сценарии, при которых такие документы нужны.

Примечательно, что 1 июля 2018 года — это ориентир сразу для нескольких юридически значимых событий. Дело в том, что именно с 1 июля 2018 года перестает действовать основной перечень оснований для отсрочки в применении онлайн-касс. И останется только ограниченный перечень оснований, который установлен до 1 июля 2019 года для некоторых хозяйствующих субъектов.

До 1 июля 2018 года

До 01.07.2018 года вправе не использовать онлайн-кассы:

1. Юрлица, работающие на ЕНВД, и ИП, работающие на ЕНВД либо ПСН.

Основание: п. 7, 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, п. 2.1 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года.

Отметим, что в п. 9 ст. 7 закона Закона № 290-ФЗ прямо указано о том, что до 1 июля 2018 года онлайн-кассу могут не применять лица, освобожденные от использования контрольно-кассовой техники в соответствии с Законом № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года.

2. ИП и юрлица, оказывающие услуги физическим лицам.

Основание: п. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ, п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года.

3. ИП и юрлица, использующие в торговле вендинговые аппараты (речь идет, очевидно, о том, чтобы не устанавливать онлайн-кассы на данные аппараты) и при этом имеющие наемных работников.

Если работники не нанимаются — отсрочка продлевается (об этом далее в статье).

Основание: п. 11 ст. 7 Закона № 290-ФЗ.

Довольно скоро, однако, все преференции по отсрочке во внедрении онлайн-касс, перечисленные выше, заканчиваются. И останутся только те, которые установлены до 1 июля 2019 года.

До 01.07.2019 года

Ими вправе воспользоваться (на основании п. 7, 7.1, 8, 11.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ):

1. Юрлица ИП на ЕНВД, ИП на ПСН, которые осуществляют виды деятельности, перечисленные в подп. 1-5, 10-14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Отметим, что в данный перечень не входит розница — крупнейший, вероятно, сегмент, в котором предполагается применение онлайн-касс.

2. ИП на ЕНВД и ПСН, не имеющие работников — в свою очередь, в рознице.

3. ИП на ЕНВД и ПСН, которые осуществляют виды деятельности, поименованные в подп. 1-15, 18-28, 30-44, 49-58, 60-63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Это различные бытовые услуги, некоторые виды производства, некоторые направления в сфере информационных технологий.

4. ИП на ЕНВД и ПСН, которые осуществляют виды деятельности, поименованные в подп. 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (при условии, что деятельность ведется ИП самостоятельно, без привлечения работников).

В указанные виды деятельности входит, в частности, торговля и общепит (с учетом ограничений по величине объектов недвижимости, применяемых в хозяйственной деятельности).

5. ИП и юрлица, оказывающие услуги гражданам (если без работников — в любой сфере деятельности, а если с работниками — в любой, кроме сферы общепита).
6. ИП и юрлица, использующие в торговле вендинговые аппараты и не имеющие наемных работников.

ИП на ПСН и ЕНВД имеют возможность воспользоваться отличной альтернативой отсрочке по применению ККТ — вычетами. Рассмотрим подробнее, каковы условия их применения.

Видео — кто имеет право на отсрочку применения онлайн-касс:

До 01.07.2021 года

В соответствии с поправками в Закон 54-ФЗ право на отсрочку применения ККТ до 1 июля 2021 года получают индивидуальные предприниматели без наемных работников (использующие любую форму налогообложения) при продаже товаров собственного производства, оказании услуг и выполнении работ. Подробнее можно узнать в ЭТОЙ ПУБЛИКАЦИИ.

Налоговый вычет по онлайн-кассам для ИП на ЕНВД и ПСН как альтернатива отсрочки

Вычет, о котором идет речь, вправе получить все ИП, работающие на ПСН или ЕНВД — вне зависимости от вида деятельности.

Основание: п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ.

Под «вычетом» в данном случае следует понимать уменьшение исчисленного налога по ПСН или ЕНВД на сумму расходов, связанных с приобретением и обслуживанием онлайн-кассы.

Размер вычета — не более 18 тыс. рублей на 1 устройство. То есть, если ИП купил 10 онлайн-касс, то он получит вычет в пределах 180 тыс. рублей. Следует иметь в виду, что в расходы включаются:

• собственно, цена онлайн-кассы;
• цена фискального накопителя;
• расходы на модернизацию ККТ — если она осуществлена вместо покупки нового устройства.

Сроки применения вычета, установленные для ИП на ПСН или ЕНВД — 2018 и 2019 год (любые налоговые периоды в течение двух лет). При этом, если ИП работает без работников, то условием получения вычета будет постановка онлайн-кассы на учет в ФНС до 01.07.2019 года. Если с работниками — то при постановке на учет до 01.07.2018 года. Отметим, что в отношении ИП на ПСН установлен ряд особых правил:

1. Если ИП на ПСН имеет работников, то вычет они применяют, только если осуществляют виды деятельности, которые указаны в подп. 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (то есть, занимаются розницей или оказанием услуг общепита).

2. Если ИП на ПСН не имеет работников, то предельный срок получения вычета у него может быть сдвинут до момента окончания налогового периода, в котором онлайн-касса поставлена на учет — если такой период наступает позднее 2018 или 2019 года. Но начинать получать вычеты можно уже в 2018 и 2019 годах.

3. Если ИП на ПСН имеет работников, то предельный срок получения вычета у него может быть также сдвинут — но только если он наступает позднее 2018 года. Но вычет можно получить уже в 2018 году.

Вычет оформляется:

1. ИП на ЕНВД — посредством подачи в Налоговую службу:

• декларации по налогу, которая заполняется в соответствии с рекомендациями ФНС, которые изложены в письме ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@ (ССЫЛКА);
• пояснительной записки со сведениями по онлайн-кассам.

В записке следует отразить:

• модель онлайн-кассы, ее заводской номер;
• регистрационный номер устройства в ФНС;
• дату постановки ККТ на учет;
• стоимость устройства.

Для сведения к минимуму каких-либо сложностей по взаимодействии с конкретным территориальным подразделением ФНС рекомендуется запрашивать там, что именно следует указывать в пояснительной записке — поскольку ее содержание пока не регламентировано в федеральных нормативных актах.

2. ИП на ПСН — посредством подачи в Налоговую службу заявления по форме, предложенной в письме ФНС РФ от 04.04.2018 N СД-4-3/6343@ (ССЫЛКА). Вместо нее ИП вправе использовать заявление, составленное в произвольной форме — при условии, что в нем будут отражены:

• его ФИО, ИНН;
• данные о патенте (одном или нескольким), по которому применяется вычет;
• сроки перечисления платежей на патент (указываются непосредственно на листах патента, выданных ФНС);
• сумма расходов на покупку онлайн-кассы;
• наименования моделей, заводские номера ККТ.

Таким образом, вычет — весьма полезная для многих ИП процедура. Но юрлица и ИП, которые работают на УСН или ОСН, не имеют такой преференции. Им только и остается, что надеяться на  отсрочку.

Но нужно иметь в виду, что указанные общие правила по отсрочке применения онлайн-касс, зафиксированные в федеральном законодательстве (и дополненные разъяснениями от регулирующих органов), имеют огромное количество нюансов. Рассмотрим их соотносительно с самыми частыми и актуальными тематиками, которые касаются правоприменительной практики приведенных выше норм права.

Так, многих пользователей интересуют ответы на вопросы:

1. Какие нужно использовать товарные чеки и бланки вместо кассовых чеков?

2. Есть ли право на отсрочку — при наличии прочих оснований, если к бизнесу фактически привлечены помощники (например, друзья или родственники), но с ними не заключен трудовой договор (зарплата не платится)?

3. Есть ли право на отсрочку — при наличии прочих оснований, если у фирмы есть работники (подрядчики, зарегистрированные как ИП), с которыми заключен не трудовой, а гражданско-правовой договор?

4. Есть ли отсрочка при одновременном использовании нескольких систем налогообложения, одна из которых дает право на отсрочку, а другая — не дает?

5. Будет ли действовать отсрочка — при наличии прочих оснований, если работник у фирмы есть, но находится в декретном отпуске и потому фактически не выполняет трудовых обязанностей?

Попробуем ответить на них, рассматривая нормы закона и правоприменительную практику.

Применение товарных чеков и БСО вместо кассовых чеков

 Итак, первый вопрос, волнующий многих пользователей — какие нужно использовать товарные чеки и бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков? Сопутствующий вопрос — нужно ли вести учет таких чеков и бланков и каким образом?

Каких-либо специальных требований к товарному чеку (с точки зрения формы и способа заполнения) законодательство не устанавливает. В п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015, вместе с тем, указано, что товарный чек либо альтернативный ему документ (например, квитанция), должны содержать:

• название документа («Товарный чек»);
• порядковый номер, дату оформления;
• наименование хозяйствующего субъекта, его ИНН;
• наименование отпущенных покупателю товаров (оказанных услуг), количество данных товаров (или услуг);
• сумму, принятую продавцом от покупателя — в рублях и копейках;
• должность и ФИО продавца, который принял оплату от покупателя.

Товарный чек подписывается продавцом.

Чек может быть заполнен полностью в ручном режиме (на бланке) либо распечатан с помощью специального автоматизированного решения — например, чекового принтера. К числу самых популярных моделей таких девайсов можно отнести, к примеру, чековый принтер ШТРИХ-600 от компании ШТРИХ-М.

В свою очередь, к бланку строгой отчетности требования гораздо строже.

Его составление регулирует отдельный нормативный акт — постановление Правительства России от 06.05.2008 № 359 (ССЫЛКА). В соответствии с данным постановлением БСО может быть:

1. Изготовлен типографским способом.

Бланк такого БСО должен быть, действительно, изготовлен в специализированной типографии — по заказу хозяйствующего субъекта, который должен впоследствии выдавать бланки вместо кассовых чеков.

2. Распечатан с помощью автоматизированной системы.

В принципе, подойдет тот же чековый принтер от ШТРИХ-М или аналогичный ему — при наличии у него требуемого функционала. Однако, устройство должно обеспечивать необходимый уровень защиты доступа к базам данных, в которых отражаются сведения о распечатанных чеках. Если чек формируется на чековом принтере, то в его памяти должны сохраняться защищенные копии БСО в течение не менее, чем 5 лет. Нужно согласовывать данный вопрос с конкретным поставщиком чековых принтеров и выяснять заранее, соответствуют ли предлагаемые им устройства и ПО рассматриваемому требованию законодательства.

На бланке строгой отчетности должны быть указаны:

• название документа («Бланк строгой отчетности»);
• серия, шестизначный номер бланка;
• наименование хозяйствующего субъекта, ИНН, адрес;
• вид оказанной услуги;
• стоимость оказанной услуги;
• фактическая сумма, уплаченная покупателем за услугу;
• дата приема платежа от клиента;
• должность и ФИО работника, который принимает оплату от клиента;
• прочие реквизиты, которые по своему усмотрению фирма может включить в состав бланка.

Если используется типографский бланк, то на нем должны быть указаны сведения:

• о типографии (наименование, ИНН, адрес);
• о заказе на печать бланков (номер, год выполнения, тираж).

Серия и номер типографского БСО проставляются уже в самой типографии. При использовании чекового принтера — формируются с учетом программного алгоритма, реализованного производителем устройства. Данный алгоритм должен обеспечивать уникальность серии и номера каждого БСО. По требованию ФНС хозяйствующий субъект должен быть готов предоставить выписку по электронным бланкам.

Что касается бумажных бланков — они также могут быть изъяты (запрошены) при проверке. Хозяйствующий субъект должен вести их учет в строгом соответствии законодательству. Определенные особенности есть и у учета товарных чеков.

Учет БСО и товарных чеков как альтернатив кассовым чекам

Для учета типографских БСО необходимо использовать специальную книгу — как вариант, по форме, утвержденной приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н — ССЫЛКА (он регулирует деятельность государственных и муниципальных организаций, но утвержденные им бланки форм учета можно задействовать и частным фирмам).

Книга учета БСО должна быть:

• прошита;
• пронумерована;
• подписана директором фирмы и главным бухгалтером;
• заверена печатью (при наличии).

Прием бланков из типографии должны осуществлять:

• ответственный работник;
• комиссия, образованная специальным приказом руководителя фирмы.

Принимая бланки, представители хозяйствующего субъекта должны сверить их количество с тем, что отражено в документах, которые сопровождают привезенные БСО, и составить акт о приемке БСО. На основании акта, который подлежит утверждению руководителем фирмы, ответственный работник ставит бланки на учет.

Принятые БСО необходимо хранить в защищенных местах — например, в металлических сейфах. По завершении каждого рабочего дня место, в котором хранятся бланки, должно быть опечатано или опломбировано.

Необходимо проводить регулярную инвентаризацию бланков — также при условии формирования специальной комиссии. Проведение каждой инвентаризации предполагает составление отдельного акта.

Хозяйствующий субъект должен проводить постоянный контроль над корректным использованием бланков. Проверяется правильность их заполнения, наличие печатей, соответствие данным, которые отражаются в кассовой книге.

Копии бланков или корешки — которые содержат информацию, дублирующую ту, что отражена на бланках, выданных покупателям, должны быть упакованы в опечатанные мешки. Документы, размещенные в них, нужно хранить не менее 5 лет. После — по факту инвентаризации (не ранее, чем через месяц после нее) содержимое мешков уничтожается на основании отдельного акта специальной комиссии, которая утверждается руководителем.

Как дело обстоит с товарными чеками?

С одной стороны, по закону их учет не требуется. С другой — ФНС имеет право изымать товарные чеки в подтверждение выручки, полученной хозяйствующим субъектом, при проверке (об этом говорится в Административном регламенте по приказу Минфина РФ от 17.10.11 № 133н). Как следствие — рекомендуется, как минимум, вести учет выданных товарных чеков с указанием их реквизитов и сведений по выручке. По возможности — и вовсе синхронизировать учет чеков и БСО по правилам, которые установлены законом в отношении учета бланков строгой отчетности. Это будет делать легче, если чеки и БСО будут формироваться с помощью одного и того же чекового принтера с применением общих программ.

Поэтому, с учетом возможных расходов по организации оборота документов, альтернативных чекам онлайн-кассы, ИП или юрлицу следует просчитать заранее — будет ли это действительно выгоднее в сравнении с покупкой инновационной ККТ.

Нюансы использования отсрочки онлайн-касс в различных ситуациях

При неофициальном трудоустройстве

Многие предприниматели фактически привлекают к бизнесу знакомых, родственников — «на общественных началах», либо уплачивая им зарплату «в конверте». Трудовой договор при этом не заключается. Могут ли такие бизнесмены пользоваться правом на отсрочку в применении онлайн-касс, если одно из ее оснований — отсутствие работников?

Возможный сопутствующий сценарий: заключение гражданско-правового договора вместо трудового.

Ответ на данный вопрос следует искать, рассматривая, прежде всего, нормы трудового законодательства и, безусловно, правоприменительную практику по таким нормам. С точки зрения Закона № 54-ФЗ и связанных с ним нормативных актов, безусловно, «все чисто» — нет трудового договора, значит, нет работников (и есть отсрочка по применению онлайн-касс — если хозяйствующий субъект соответствует прочим критериям, рассмотренным выше).

Однако, предпринимателю, который фактически допускает кого-либо к работе, не заключив с ним трудового договора (либо заключив гражданско-правовой), следует иметь в виду, что:

1. По ТК РФ в России запрещен принудительный труд.

Отсутствие трудового договора при фактическом допущении человека к работе — один из ключевых критериев признания его труда принудительным (это очевидно — если человек «не подписывался» трудиться, то с точки зрения закона его «заставляют»).

Если о данном факте узнает Трудинспекция — не избежать крайне неприятных санкций. Предпринимателем могут заинтересоваться и силовые структуры.

2. Если человек, трудившийся без договора, обратится в Трудинспекцию или суд, то без особых сложностей (есть много прецедентов) может добиться:

• заключения с работодателем договора по ТК РФ — причем, подписанного «задним числом», начиная со дня фактической работы;
• получения отпуска и отпускных, прочих социальных гарантий — которые работодатель изначально ему не предоставлял в силу неподписания договора.

Работодатель, в свою очередь, будет обязан:

• исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы с заработной платы человека (при этом, суд может обязать работодателя даже НДФЛ уплатить за свой счет);
• уплатить штрафы за неиспользование онлайн-кассы — за период действия трудового договора де-юре по суду (в случае, если отсутствие работников было обязательным основанием для отсрочки применения онлайн-кассы).

Онлайн-кассу, разумеется, в этом случае также придется купить.

3. Если с человеком заключен не трудовой, а гражданско-правовой договор (в том числе, если человек — ИП, и работает как «чистый» подрядчик), то фактическое содержание отношений между ним и фирмой должно быть как можно менее похожим на трудовые отношения. То есть:

• человек не должен ходить на работу строго по графику;
• человек не должен подчиняться приказам руководства;
• человек не должен следовать внутреннему распорядку в фирме.

Если все 3 условия не соблюдены, то Трудинспекция — узнав об этом, может переквалифицировать гражданско-правовой договор в обычный трудовой. Возникнут обязательства по отпускным и прочим социальным гарантиям. Если подрядчик — ИП, то работодателю придется пересчитать ему зарплату с учетом начисления НДФЛ и взносов.

Во всех 3-х сценариях экономия на неиспользовании онлайн-кассы за счет неподписания трудового договора с человеком, который фактически сидит на кассе, совершенно очевидно, будет мнимой и может привести к несопоставимым убыткам — в сравнении с издержками по установке и обслуживанию онлайн-кассы. Сопоставимыми могут быть последствия и в случае заключения гражданско-правого договора вместо трудового — если фактическое содержание отношений между работником и работодателем соответствует трудовым.

При совмещении систем налогообложения

Распространенный сценарий: ИП ведет торговлю на ПСН (и не нанимает по соответствующему виду деятельности работников), но в то же время оказывает услуги на УСН (с работниками). Есть ли в этом случае (и в иных подобных сценариях совмещения систем налогообложения) у ИП полноценное право на отсрочку, несмотря на то, что он, так или иначе, занимается деятельностью, которая такое право не дает или не будет давать в скором времени?

Особенность работы по ПСН и ЕНВД — в раздельном учете операций по видам деятельности, которые ведутся с использованием указанных систем налогообложения и тех, что ведутся по ОСН или УСН. Если соответствующий раздельный учет реализован в полной мере, то по «вмененным» и «патентным» видам деятельности будут доступны все предусмотренные законом преференции — независимо от показателей по видам деятельности на ОСН или УСН. В том числе — возможность использования отсрочек по применению онлайн-касс, предусмотренных законом.

То есть, по видам деятельности на ПСН, где нет наемных работников, будет сохранена возможность по неприменению онлайн-касс, в то время как по видам деятельности на УСН, на которых есть наемные работники, онлайн-кассы может потребоваться применять (например, общепит с сотрудниками — с 1 июля 2018 года).

То, каким образом вести раздельный учет по разным системам налогообложения, применяемым одновременно, четко не регламентировано законом. В случае совмещения ПСН (без работников) и УСН (с работниками) в рамках раздельного учета могут применяться:

1. Разные типы должностных инструкций по торговым видам деятельности (на ПСН) и по видам деятельности, где осуществляется оказание услуг (на УСН).

ФНС, обнаружив при проверке тот факт, что ни с одной из инструкций по торговым видам деятельности на ПСН сотрудники не были ознакомлены, удостоверится в том, что по соответствующим видам деятельности фирма не заключала трудовых договоров.

2. Разные табельные расписания по видам деятельности на ПСН и УСН.

В данных расписаниях, как правило, фиксируются конкретные ФИО и должности работников. ФНС, получая в установленном порядке отчетные данные, в которых фигурируют работники (например, это может быть отчетность по страховым взносам и НДФЛ), впоследствии сможет удостовериться, что эти работники входят в табельное расписание по видам деятельности, которые имеют отношение только к УСН. А по ПСН будет зафиксировано отсутствие работников.

3. Разные типы документов финансового учета.

Так, по ПСН будет использоваться одна книга учета, по УСН — другая. Если фирма ведет бухгалтерский учет (он обязателен для юридических лиц), то разделение может быть реализовано в рамках регистров (будут применяться разные субсчета по хозяйственным операциям).

Правило «раздельного учета» применимо не только при установлении возможности применения отсрочки, но и при пользовании возможностью не использовать по тем или иным видам деятельности онлайн-кассы в принципе — если они попадают под исключения, прописанные, в частности, в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. То есть, при ведении обычной торговли (например, на ЕНВД) фирма, имеющая работников, с 1 июля 2018 года должна будет применять онлайн-кассу, а при разносной торговле при той же ЕНВД — если она будет корректно отделена от обычной в части организации учета, онлайн-кассы уже можно не применять.

Таким образом, система налогообложения и вид деятельности в данном случае следует рассматривать в неразрывной связке. В рамках одной и той же системы налогообложения фирма может вести разные виды деятельности. По одним может быть применима отсрочка по онлайн-кассам (либо допустим отказ от использования ККТ), по другим — таких преференций может не быть. Главное при этом — правильно разделить учет по видам деятельности.

Следует иметь в виду, что в положениях Закона № 290-ФЗ, устанавливающих основания по отсрочке применения онлайн-касс в отношении хозяйствующих субъектов без работников, ничего не сказано о режиме рабочего времени в рамках трудового договора с работником, который занят по виду деятельности с возможностью применения отсрочки — с точки зрения величины его рабочей ставки. То есть, человек может, условно говоря, приходить на работу на 2 часа в день — и считаться полноценным сотрудником, как если бы он приходил на работу на 8 часов.

Играет роль и то, каким образом фактически организована работа того или иного специалиста. Возможен сценарий, при котором один и тот же человек может быть занят на двух видах деятельности (и, как вариант, на разных системах налогообложения — например, на ЕНВД в рамках торговых операций и на УСН в рамках сервисов). В этом случае трудовой договор считается заключенным на обоих видах деятельности (и ни по одному из них не будет доступна отсрочка на основании отсутствия работника).

Резюмируя сказанное о совмещении разных систем налогообложения (видов деятельности), определять то, имеется ли отсрочка (возможность легального неиспользования) онлайн-касс, мы будем исходя из:

1. Того, есть ли отсрочка (возможность неприменения онлайн-кассы) по какому-либо виду деятельности фирмы (системе налогообложения, которая применяется фирмой) вообще.

Пример: розница при ПСН (без работников), если рассматривать отсрочку до 01 июля 2019 года.

2. Того, есть ли у фирмы виды деятельности (с учетом системы налогообложения), по которым отсрочка невозможна.

Пример: услуги общепита при УСН (с работниками), если рассматривать возможность отсрочки по применению ККТ до июля 2019 года.

При наличии только первого вида деятельности (с отсрочкой) — без проблем пользуемся возможностью неприменения онлайн-кассы. При наличии обоих видов деятельности — разделяем учет между ними, после чего:

• законно не используем онлайн-кассу по первому виду деятельности;
• используем онлайн-кассу по второму виду деятельности.

Понятно, что в случае, если оба вида деятельности осуществляются синхронно (например, когда в одном помещении идет продажа товара и оказание услуг, сопутствующих продаже товара — как в случае с реализацией продукции оптики и офтальмологическими услугами, предшествующими реализации), то практической пользы от наличия возможности не использовать онлайн-кассу по «отсроченному» виду деятельности не будет. Но если бизнес территориально распределен, то отсутствие потребности в покупке онлайн-кассы хотя бы по одному виду деятельности, безусловно, позволит предприятию сэкономить.

Если сотрудник в декрете

Распространенный сценарий: работник у фирмы есть, но находится в декретном отпуске и потому фактически не выполняет работы. Сможет ли его работодатель воспользоваться правом на отсрочку во внедрении онлайн-касс, если одно из ее условий — отсутствие работников?

Нет, поскольку в положениях ст. 7 Закона № 290-ФЗ, которые устанавливают отсрочки в случае отсутствия работников, определено, что наличие или отсутствие работников определяется исходя из наличия или отсутствия трудового договора. При декретном отпуске трудовой договор работника и фирмы остается действующим. Поэтому, отсрочка по пользованию онлайн-кассой — если отсутствие работника рассматривается в качестве основания для нее, применена быть не может.

Строго говоря, сотрудница, находящаяся в декрете, может в любой момент выйти на работу — пусть и не на полную ставку. Законодатель, возможно, учитывает данный нюанс и не конкретизирует обстоятельства трудовых правоотношений, при которых в рамках действующего трудового договора с работником возможно признание отсутствия ведения им трудовой деятельности в целях применения отсрочки по внедрению онлайн-касс.

Резюме

Отсрочка применения онлайн-касс для большинства хозяйствующих субъектов заканчивается 1 июля 2018 года. Но до 01.07.2019 года право на нее сохраняется, главным образом, у небольших предприятий и у ИП, работающих самостоятельно. Альтернатива отсрочке у ИП, если он работает на ПСН или ЕНВД — применение вычета по онлайн-кассам.

Крайне нежелательно создавать искусственное отсутствие работников де-юре — не заключая с ними трудовых договоров, в случае, если они работают де-факто. В таких случаях возможны правовые последствия, не связанные напрямую с действием Закона № 54-ФЗ, но обусловленные спецификой трудового законодательства.

Право на отсрочку устанавливается по конкретному виду деятельности (во многих случаях — в сочетании с системой налогообложения). Если такой вид деятельности применяется и параллельно ведется другой, на котором нет права на отсрочку — то нужно корректно разделить виды деятельности, разграничить учет и отчетность по ним, и в этом случае отсрочку по первому виду деятельности можно реализовать.

Важно внимательно отслеживать новшества в законодательстве, изучать правоприменительную практику и разъяснения от регулирующих органов. Власти могут инициировать самые разные новшества в части регулирования тех правоотношений, в рамках которых осуществляются расчеты между хозяйствующими субъектами и физическими лицами.

Видео — кто из ИП может использовать отсрочку применения онлайн-касс до 2019 года: