Отсрочка по ККТ до 2021 года для ИП без наемных работников

Отсрочка по ККТ до 2021 года для ИП без наемных работников

В Закон 54-ФЗ, регламентирующий применение ККТ, вносится ряд поправок, касающихся ИП. Законопроект №  682709-7 (ССЫЛКА) принят Советом Федерации и направлен на подпись Президенту. Нет оснований, что Глава государства откажется от принятия закона, который предусматривает введение ряда весомых привилегий в части применения ККТ.

Далее рассмотрим кому отменили онлайн-кассы до 2021 года и при выполнении каких условий, а также что можно считать товарами собственного производства при их продаже индивидуальным предпринимателем.

ИП без наемных работников получат право работать без ККТ до 2021 года (но не все)

Пожалуй, наиболее масштабная категория хозяйствующих субъектов — которые получили освобождение от онлайн-касс в соответствии с законопроектом — индивидуальные предприниматели без работников. Правда, освобождение у них временное, хотя и довольно длительное — до 1 июля 2021 года.

При этом, право не использовать ККТ — в соответствии со статьей 2 будущего закона (который будет издан после подписания Президентом законопроекта № 682709-7) имеют ИП без работников:

  • продающие товары собственного производства;
  • самостоятельно оказывающие услуги (и выполняющие работы).

Считаем полезным привести текст статьи 2 законопроекта полностью:

Статья 2

  1. Установить, что индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.
  2. Указанные в части 1 настоящей статьи индивидуальные предприниматели в случае заключения трудового договора с работником обязаны в течение тридцати календарных дней с даты заключения такого трудового договора зарегистрировать контрольно-кассовую технику.

Способ платежа — наличными, по карте или по безналу, значения не имеет. ИП вправе не выдавать плательщику ничего вместо кассового чека (но полезно будет что-то выдать — товарный чек или БСО, для поддержания лояльности покупателя/клиента). Если есть желание выдать товарный чек — то можно использовать «традиционный» на бумаге (содержащий реквизиты, приведенные в пункте 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года — в которой еще ничего не было сказано про онлайн-кассы), если БСО — по правилам, отраженным в постановлении Правительства России от 06.05.2008 № 359.

Дополнительную информацию о тот какие документы вместо кассового чека могут выдавать предприниматели, освобожденные от применения ККТ, читайте в ЭТОЙ СТАТЬЕ.

Как только у предпринимателя появляется наемный работник, то не позднее, чем через 30 дней после заключения контракта с ним, ИП должен зарегистрировать онлайн-кассу. В законопроекте сказано (как и в других нормах законодательства, привязывающих отсрочку по онлайн-кассам к факту отсутствия наемных сотрудников), что имеется в виду трудовой договор. Но по-видимому, отсрочка исчезает и в том случае, если заключается гражданско-правовой контракт (используемый в качестве альтернативы тем, что составлены по ТК РФ).

Видео — о вносимых поправках по отсрочке установки онлайн-касс для ИП до 2021 года:

Если у ИП есть подрядчики в лице индивидуальных предпринимателей или ООО, то право на неприменение ККТ он, безусловно, сохранит по критерию отсутствия штата (если конечно не будет установлен редкий факт присутствия фактических трудовых отношений ИП как работодателя и хозяйствующего субъекта как исполнителя). Но — в ряде случаев может осложнить применение привилегии по ряду иных причин — рассмотрим данное обстоятельство далее.

Что такое товары собственного производства при их реализации индивидуальным предпринимателем?

Дело в том, что есть очевидный дискуссионный момент нормы — закрепляемой в Законе № 54-ФЗ и предусматривающей в рассмотренном выше порядке освобождение ИП без работников от онлайн-касс. Он заключается в отсутствии каких-либо официальных определений того, что считать «товаром собственного производства».

Так, ИП может выпускать какие-либо вещи сам полностью — например, плетя корзины из кустарников, которые вырастил сам, или же ограничиться доработкой уже готового изделия на конечной стадии (например, закупая готовые корзины и раскрашивая их в определенный цвет). Что же из указанных двух изделий — которые на выходе будут выглядеть одинаково, можно считать товаром собственного производства, то есть произведенным самим ИП?

В историческом контексте налоговых споров (расхождения в классификации различных событий хозяйственной жизни, как правило, порождают такие споры на практике) то, относится ли изделие к продукции собственного производства или нет, играло роль, прежде всего, в сфере налоговых правоотношений, связанных с использованием хозяйствующими субъектами различных специальных режимов налогообложения. Таких как, например, ЕНВД.

В зависимости от ситуации, при правомерной — с точки зрения ФНС, классификации изделия как товара собственного производства, хозяйствующий субъект в ряде случаев не мог претендовать на работу на вмененке. Как следствие — в отношении него ФНС могло инициировать (или, наоборот, отказаться от инициирования, если принятая налоговиками трактовка показала правоту проверяемого лица) тех или иных доначислений, связанных с неправомерностью применения льготного налогового режима. В свою очередь, сам хозяйствующий субъект мог предлагать налоговикам свою «правильную трактовку» — и даже доказывать свою позицию в суде.

Как следствие, наиболее логичным источником правды в рассматриваемом случае будут не нормативно-правовые акты (которые прямо не содержат критериев, по которым можно было бы определить, какой товар относится к продукции собственного производства, а какой — нет), а судебные прецеденты (и мнения высших судов — которые по факту могут быть основополагающими в оценке тех или иных событий хозяйственной жизни ИП и юрлиц государственными органами, что инициируют в отношении них различные проверки). В рассматриваемом случае — связанные с применением ЕНВД, как удачного примера налогового режима, где играет принципиальную роль то, занимается ли хозсубъект деятельностью по производству собственных товаров или нет.

В числе таких мнений — которое со стороны налоговиков с высокой вероятностью может быть учтено при классификации вида деятельности ИП, что рассчитывает на отсрочку во внедрении онлайн-касс — позиция Высшего арбитражного суда, закрепленная в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 № 6693/08 (ССЫЛКА). Там сказано, что продукцией собственного производства считается только та, в отношении которой хозяйствующий субъект организовал единый производственный цикл. Причем — на своей территории. И если (как в случае со спором, рассмотренным судом) хозсубъект передал свое сырье на переработку другому хозсубъекту, а затем, получив готовый продукт, продал его — то его вид деятельности будет классифицирован как торговля. В свою очередь, производителем будет считаться переработчик (несмотря на то, что дальнейшую продажу осуществлять не может и обязан передать готовую продукцию заказчику).

Таким образом, чем больше связанных друг с другом производственных операций осуществляет — на своей территории, индивидуальный предприниматель, тем больше шансов, что его производство будет признано «собственным». Таким образом, чем меньше у него подрядчиков — тем с данной точки зрения лучше.

При желании можно покопаться в старых — но когда-то действовавших, региональных нормативных актах и даже зарубежных. Так, в постановлении Совета Министров Республики Башкортостан от 21.09.1993 года № 401 в п. 8 приложения 1 (ССЫЛКА) сказано, что продукция собственного производства — та, по которой добавленная стоимость превышает 50% от отпускной стоимости товара.

что такое товары собственного производства

К слову, весьма разумное определение: не исключено, к примеру, что ИП, ограничиваясь выкрашиванием уже сплетенной корзины, будет использовать дорогущую импортную краску — с ценой больше, чем у закупочной стоимости самих корзин. В этом случае, несмотря на простоту и «финальность» операции, он с чистой совестью отнесет эксклюзивный товар к продукции собственного производства — при необходимости доказав это счетами и чеками на оплату краски.

В Беларуси ранее действовал целый нормативный акт, определяющий то, какую продукцию относить к товарам собственного производства — Инструкция Министерства экономики Республики Беларусь от 14.11.1997 (ССЫЛКА).

Там применяется довольно сложная формула — включающая, к слову, тот же критерий добавленной стоимости. В белорусском варианте она при определенных обстоятельствах (например, если продукция выпущена, грубо говоря, в режиме отверточной сборки) должна быть в соответствии с данным нормативом, не менее 30% от отпускной стоимости товара.

Основной же критерий в соответствии с Инструкцией — наличие «большого расстояния» между характеристиками готовой продукции и деталей (сырья), которые использованы для ее изготовления — по товарной номенклатуре ТН ВЭД СНГ. По Инструкции для того, чтобы продукция была признана «собственной», исходная товарная позиция (сырье или материал) должна быть в ходе переработки сырья и деталей на производстве изменена на другую на уровне любого из первых четырех знаков номенклатуры. То есть, готовое изделие и сырье либо материал должны отличаться хотя бы на последнюю из четырех первых цифр номенклатуры.

Ознакомиться с номенклатурой можно ЗДЕСЬ — номинально она еще действует. И — при необходимости использовать в качестве аргумента при возможных спорах с налоговиками.

Если применить белорусское правило к номенклатуре в случае с корзинами — то отнести покрашенное силами ИП изделия к товарам собственного производства получится только по критерию «добавленная стоимость — 30%», поскольку исходный материал — сплетенная корзина, и готовая продукция — окрашенная корзина, так или иначе, будут классифицированы как один тип продукции, «корзина». В свою очередь, если отдельно закупаются краски и материалы для плетения — с помощью которых ИП изготавливает корзину сам, то выпускаемые им изделия безусловно будут относиться к товарам собственного производства. «Расстояние» между готовой продукцией и сырьем в данном случае будет более чем достаточным.

Также отметим наличие в Инструкции нормы о том, что собственная продукция должна изготавливаться штатными работниками предприятия. В рассматриваемом случае его можно понимать по аналогии: ИП должен изготавливать товар сам, не отдавая большого количества работы на подряд.

Оказание услуг и выполнение работ

С услугами — проще. Вообще не важно, каким образом, и с привлечением каких товаров или материалов они оказаны. Но главное — избежать сценариев ее классификации как торговли товарами не собственного производства. В самом общем случае это несложная задача — достаточно обеспечить соответствие деятельности определению «услуги», которой, в свою очередь, дано на нормативном уровне.

В частности, в пункте 5 статьи 38 НК РФ (ССЫЛКА) сказано:

«5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.»

Услуги современных ИП (общепит, бытовые, ремонтные, консультационные, образовательные) — совершенно типичны, и их сложно перепутать с торговлей.

Там же, в статье 38 НК РФ, к слову, дано определение товара и работы — совершенно не исключено, что они пригодятся ИП и в случае с установлением обстоятельств применения (неприменения) ККТ и в иных налоговых вопросах:

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

 

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Почему вносятся поправки, касающиеся ИП без наемных работников

Можно предположить, что данная поправка в части временного освобождения от онлайн-касс ИП без наемных работников связана с тем, чтобы уровнять их права с самозанятыми гражданами на период проводимого эксперимента. Как известно, в настоящее время официальная деятельность самозанятых граждан (уплачивающими налог на профессиональный доход НПД) ведется в качестве эксперимента только в четырех регионах (в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане). А как быть жителям других регионов?

Предположим, что гражданка А из Москвы самостоятельно оказывает услуги маникюра на дому и с 2019 года работает как самозанятая — при этом может не использовать онлайн-кассу по закону.

Гражданка Б из Санкт-Петербурга (или любого другого региона, не входящим в эксперимент по самозанятым), также оказывает подобные услуги маникюра на дому самостоятельно и, чтобы не нарушать закон, оформилась в качестве индивидуального предпринимателя.  При этом (пока не были внесены соответствующие поправки) была обязана начать применять онлайн-кассу с 1 июля 2019 года. Гражданка Б и готова была бы работать как самозанятая, но у неё такой возможности нет — т.к. её регион не входит в пилотный проект.

Получается несправедливость — гражданки А и Б при осуществлении ими подобной деятельности находятся не в равных условиях:

  • А в Москве (или других трех регионах  эксперимента)  может работать без ККТ;
  • Б в Санкт-Петербурге (или любом другом регионе, не входящим в эксперимент по самозанятым) должна применять онлайн-кассы с 01.07.2019.

Вводимые поправки восстанавливают справедливость: ИП без наемных работников могут осуществлять деятельность (близкую к деятельности самозанятых) до 2021 года (на период эксперимента по самозанятым только в 4-х регионах) без применения онлайн-касс, а после вступления в силу закона для самозанятых на всей территории РФ — у них будет возможность зарегистрироваться в качестве самозанятых в любом регионе РФ и тем самым получить возможность не применять ККТ уже по данному признаку.

Следует учесть, что для самозанятых есть ограничения по размеру дохода: до 200 тысяч рублей в месяц или 2,4 млн рублей в год. Если доход больше, то придется работать в качестве  ИП или юридического лица.

Вернемся к обсуждению вносимых поправок.

«Бескассовых» видов деятельности в п. 2 ст. 2 54-ФЗ стало больше

По новому закону должен откорректироваться также перечень видов деятельности (в значительной степени общий как для ИП, так и для юрлиц), при осуществлении которых контрольно-кассовую технику применять необязательно. Данный перечень стационарно закреплен в пункте 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. Там — после принятия законопроекта, появятся нормы о том, что онлайн-кассы можно не применять (также без обязательной выдачи документа, альтернативного кассовому чека, но при желательности его выдачи — в виде товарного чека или БСО):

  • ИП, при сдаче в аренду жилых помещений (добавлено «а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах»), если соответствующие помещения и машино-места принадлежат ИП на праве собственности;
  • ИП (и юрлицам) при розничной продаже бахил.

При этом, ИП и юрлица сохранят возможность неиспользования ККТ при продаже бахил, даже если используют при такой продаже вендинговые аппараты.

ИП, работающие как распространители билетов в театр с рук (либо лотка), могут  работать без ККТ

Следует сказать еще об одной привилегии, предусмотренной законопроектом: в соответствии с ним от онлайн-касс бессрочно освобождены (в статье 2 появится новый пункт 14) индивидуальные предприниматели, которые продают физлицам билеты и абонементы в театры, которые являются государственными или муниципальными учреждениями — при условии продажи данных билетов с рук либо с лотка.

Как и в случае с обычным, квалифицированным по пункту 2 статьи 2 закона 54-ФЗ освобождением от онлайн-кассы по тому или иному основанию, ИП, обилечивая граждан, вправе не выдавать вместо кассовых чеков ничего (но могут — товарные чеки или БСО).

А если расчеты ведутся через интернет, то кассовый чек (или БСО нового образца) выдается, в данном случае — в соответствии с правилами пунктов 5 и 5.3 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ — ССЫЛКА).

Резюме

Итак, в соответствии с законопроектом №  682709-7 ИП, оказывающие услуги и выпускающие товары собственного производства без привлечения наемных работников, могут до 1 июля 2021 года не использовать онлайн-кассы. Продающие билеты в государственные и муниципальные театры в офлайне — бессрочно.

Основные (неофициальные по существу, но вполне обоснованные — исходя из судебной практики и некоторых нормативных актов) критерии отнесения продукции к товарам собственного производства:

  • соотношение добавочной стоимости и отпускной (желательно, чтобы первая была не менее 30-50% от второй);
  • «расстояние» между готовой продукцией и используемыми при ее изготовлении сырьем и материалами по товарной номенклатуре;
  • выполнение хозяйственных операций ИП самостоятельно или преимущественно самостоятельно — без привлечения подрядчиков в значительном объеме.

В любом случае, содержание производственного процесса налоговики будут смотреть по существу. И не исключено, что при наличии претензий ИП придется доказывать правоту в судебном порядке — так как федеральная нормативная база, на которую могли бы опираться стороны спора, в рассматриваемом случае отсутствует.

Единая государственная автоматизированная информационная система ЕГАИС: что это такое и как она работает.

Что значит юридически значимый ЭДО, как он работает и кому подходит.

Система управления складом WMS https://onlain-kassy.ru/ispolzovanie/dop/wms-sistemy-upravleniya-skladom.html используется крупными компаниями, предлагающими складские услуги.

Видео — кому дана отсрочка по применению ККТ до 2021 года:

 

Можете посмотреть ПОДБОРКУ ПОЛЕЗНЫХ ОНЛАЙН-СЕРВИСОВ и ПО, которые будут полезны многим предпринимателям.

 
Поделиться:
Добавить комментарий