Нужно ли применять ККТ при продаже автомобиля своему сотруднику

Кассовая техника необходима при любых видах сделок, которые подпадают под понятие «расчет». Причем нет разницы: по безналу или наличными прошла оплата. Поэтому продажа автомобиля должна проводиться через ККТ. Но есть один нюанс: а если фирма продает автомобиль своему работнику? Организации и ИП нередко продают своим сотрудникам б/у машины, которые какое-то время сами эксплуатировали. Нужно ли применять онлайн-кассу в таком случае?

Автомобиль тоже может быть товаром

Согласно закону 54-ФЗ (его статьям 1.1, 1.2 – ССЫЛКА) контрольно-кассовая техника применяется в случаях, когда происходят расчеты, в том числе за товары.

В самом законе 54-ФЗ не раскрывается понятие «товар». Поэтому обратимся к положениям Гражданского Кодекса РФ, где сказано: к товару относятся любые вещи. Но товаром они признаются только, если реализуются в рамках договора купли-продажи. Причем товар может быть в наличии на момент заключения договора купли-продажи, а может быть создан или куплен продавцом в будущем.

При этом к вещам, которые могут выступать в качестве товара, Гражданский Кодекс относит, в частности, движимое имущество, т.е. транспортные средства (п. 2 ст. 130 ГК РФ – ССЫЛКА). Таким образом, автомобиль, реализуемый по договору купли-продажи, – это товар в понимании Гражданского Кодекса РФ.

А до момента заключения такого договора купли-продажи?

Если речь идет о продаже б/у автомобиля, стоявшего на балансе фирмы как основное средство, то такая машина не является товаром до момента ее реализации. Любой автомобиль, поставленный на учет предприятия, отражается как основное средство согласно ПБУ №6/01. Несмотря на то, что данное ПБУ прекращает свое действие 01.01.2022, положения нового Федерального стандарта 6/2020 из-за существенности самого актива тоже настаивают на учете транспорта в составе основных активов. Но основными средствами, в том числе и по новому бухгалтерскому стандарту, признаются только те активы, которые предназначены не для продажи, а только для эксплуатации в рамках обычной деятельности предприятия сроком более 12 месяцев:

• при изготовлении и/или продаже продукции/товаров;
• при оказании любых услуг/выполнении разных работ;
• для защиты окружающей среды или для управленческих нужд;
• для сдачи на платной основе во временную эксплуатацию.

И б/у автомобиль перестает быть основным средством, как только заключен договор на его продажу.

Если продается б/у автомобиль, стоявший на учете фирмы

Принимая решение о продаже автомобили, числящегося на балансе основным средством, предприятие должно провести такую операцию через кассовый аппарат. Это касается и индивидуальных предпринимателей тоже. Причина применения ККТ – операция по продаже такого автомобиля подпадает под критерии «расчета», которые даны в законе 54-ФЗ (в статье 1.1). Поэтому онлайн-касса здесь необходима, если, конечно, сама сделка не относится к исключениям, которые предусмотрены законом № 54-ФЗ. Например, предприятие-продавец находится в труднодоступной местности, – тогда при осуществлении расчетов оно может вовсе не применять ККТ. Но обязано вместо этого выдать по требованию покупателя иной документ в подтверждение факта расчета за товар (работу, услугу) (п. 3 статьи 2 закона 54-ФЗ).

Что делать, если предприятие работает без кассового аппарата

Если у организации или ИП нет онлайн-кассы, чтобы ее не приобретать для разовой операции, можно воспользоваться одним из следующих способов:

• привлечение посредника (юридического лица или ИП) – когда денежные средства от сотрудника принимает дружественная вам фирма, применяющая в своей деятельности контрольно-кассовую технику. С таким посредником заключается договор комиссии на продажу автомобиля, который хотел бы приобрести ваш работник. Ко­мис­си­о­нер дей­ству­ет от сво­е­го имени и участ­ву­ет в рас­че­тах, а зна­чит, имен­но он, а не ваша ор­га­ни­за­ция обя­зан при­ме­нить ККТ при по­лу­че­нии денег от по­ку­па­теля. По­сту­пив­шие от ва­ше­го ра­бот­ни­ка день­ги ор­га­ни­за­ция-ко­мис­си­о­нер пе­ре­чис­ля­ет вам на рас­чет­ный счет, и это тоже не тре­бу­ет ККТ. Минус этого спо­со­ба — нужно за­пла­тить по­сред­ни­ку ко­мис­си­он­ное воз­на­граж­де­ние;
• заключение договора с платежным агентом – организацией или ИП, которые занимаются деятельностью по приему платежей физических лиц (пп. 3, ст. 2 закона 103-ФЗ – ССЫЛКА). Обязанность по выдаче кассового чека тогда ляжет на платежного агента. Это прописано в п. 3 ст. 4.7 закона 54-ФЗ и в п. 1 ст. 5 закона 103-ФЗ).

Если компания дала деньги сотруднику для покупки машины

Фактически, это отношения заемные. Гражданский Кодекс РФ разрешает выдавать займы (не кредиты!) любым юридическим лицам и ИП (статья 808). Поэтому работодатель может предоставить своему сотруднику заемные средства для приобретения, в том числе автомобиля.

Нужна ли здесь ККТ?

Согласно статье 1.1 закона 54-ФЗ к расчетам относится, в частности, выдача и возврат заемных средств, выданных для покупки товаров. А значит, онлайн-касса потребуется. Но для этого сами товары нужно купить у заимодавца. Если же просто выдается заем для приобретения у сторонней организации или ИП товара, тогда ККТ использует тот, кто такой товар продает.

Иными словами, если работодатель предоставил заем сотруднику и на эти же деньги приобрел для сотрудника автомобиль у автосалона, тогда работодатель не проводит такую операцию через ККТ. Основание – не возникает расчета, каким его видит закон 54-ФЗ. И даже последующий возврат займа тоже не является расчетом. Причина – он был выдан для покупки товара (автомобиля) у сторонней фирмы, а не у заимодавца. Более того, под займом для целей 54-ФЗ понимается отсрочка либо рассрочка платежа, предоставляемая покупателю, а не сами деньги. На это указывает Налоговая служба в своем письме №ЕД-4-20/20518@ от 19.10.2018 – ССЫЛКА. К таким займам применяются положения о товарном/коммерческом кредите (ст. 822-823 ГК РФ).

Если компания – автосалон

А вот если фирма является автосалоном и продает новый (или б/у) автомобиль своему работнику, тогда онлайн-касса понадобится. Причем, нет разницы – в рассрочку куплена машина, с использованием кредита от банка или сразу с полной оплатой собственными средствами работника-покупателя. Основание – автомобиль изначально является в данном случае товаром, это обычная деятельность автосалона. А продажа товара – это расчет, как его понимает закон 54-ФЗ. Поэтому без ККТ здесь не обойтись.

Выводы

Если фирма продает б/у автомобиль своему сотруднику, то ККТ при расчетах понадобится. Основание – автомобиль выступает в качестве товара по договору купли-продажи. А оплата за товары – это расчетная операции, какой ее видит 54-ФЗ.

Если фирма предоставила заем своему сотруднику на покупку автомобиля у автосалона, такая операция обходится без применения ККТ. Причина – под расчетом закон 54-ФЗ понимает не просто целевой заем, а рассрочку или отсрочку платежа за товары, которыми торгует работодатель-заимодавец. Поэтому приобретение в автосалоне автомобиля фирмой для своего сотрудника за счет заемных средств, выданных этой же фирмой сотруднику, не относится к расчетным операциям. Кассовый чек на покупку будет выбивать автосалон.

Чек представит автосалон и в случае продажи автомобиля, когда покупателем выступает его сотрудник. Причина – автомобили в автосалоне изначально являются товарами, а потому их оплата – это расчет в понимании закона 54-ФЗ.