Какие изменения по ЕНВД в 2018 году следует учитывать для розничной торговли и услуг

Многие ИП и юридические лица работают на ЕНВД. Это позволяет им вести бизнес в любых масштабах, не считая выручку — налог будет фиксированным. Правила ведения розничной торговли при ЕНВД могут меняться — рассмотрим, какие изменения для плательщиков «вмененки» появились в законодательстве, регулирующем ЕНВД, в 2018 году.

Что нового по ЕНВД для ИП и юридических лиц в 2018 году

Единый налог на вмененный доход — с одной стороны, достаточно консервативная система налогообложения (с момента введения ЕНВД в 2002 году ключевые принципы исчисления налога при соответствующем налоговом режиме, в целом, сохранились без значительных корректировок). С другой — данный налоговый режим во многих случаях бывает тесно связан с другими налоговыми и сопутствующими налоговым обязательствами хозяйствующего субъекта. По этой причине правила расчета налога при ЕНВД могут меняться с учетом:

• появления новых обязательств, связанных тем или иным образом с «вмененкой»;
• появления новых регулирующих норм по таким обязательствам, в связи с чем изменения приходится вносить и в нормы, регулирующие применение ЕНВД.

Примеры обязательств, которые имеют в той или иной степени выраженную взаимосвязь с ЕНВД:

• обязательства по уплате страховых взносов (на величину взносов, уплаченных в бюджет, уменьшается налог);
• обязательства по применению онлайн-касс.

Можно отметить, что именно в «точке соприкосновения» со сферой применения онлайн-касс связаны основные изменения 2018 года в законодательстве, регулирующем ЕНВД. При этом, эти новшества связаны, главным образом, с установлением ряда льгот и преференций для хозяйствующего субъекта.

Видео — виды деятельности для ЕНВД:

Могут иметь место, безусловно, нововведения, касающихся непосредственно налога — в части норм, влияющих на порядок его исчисления и уплаты. К числу таких изменений в 2018 году — увеличение коэффициента-дефлятора, применяемого в целях исчисления налога. Сейчас его действующая величина — 1,868 (в прошлом году применялся коэффициент 1,798).

Так или иначе, основное новшество в системе ЕНВД — появление дополнительных преференций в части пользования онлайн-кассами. Ознакомимся с ними подробнее.

Онлайн-кассы для плательщиков ЕНВД

Основные нормативные акты, по которым мы будем прослеживать изменения в регулировании ЕНВД (в контексте применения онлайн-касс плательщиками данного налога):

1. Закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ. К началу 2018 года уже действовала его редакция от 27.11.2017 года.

Она устанавливает, что все ИП и юридические лица на ЕНВД вправе отказаться от применения онлайн-касс до 1 июля 2018 года (при условии выдачи покупателям заменяющих кассовые чеки документов).

Вместе с тем, отказаться от применения онлайн-касс до 1 июля 2019 года вправе:

• ИП на ЕНВД без работников;
• ИП и юрлица на ЕНВД с работниками, не занятыми в сфере торговли и общепита.

Попробуем наглядно отобразить то, кому надо устанавливать из хозяйствующих субъектов на ЕНВД онлайн-кассы и когда в 2018 году — в виде небольшой таблицы.

* Аналогичные преференции установлены и для ИП на ПСН.

** Вместо кассового чека нужно выдавать заменяющий его документ (как и при отсрочке до 1 июля 2019 года).

2. Статья 346.32 НК РФ в редакции Закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ, который вступил в силу с 01.01.2018 года.

В указанной редакции ст. 346.32 НК РФ появился новый пункт 2.2, в соответствии с которым ИП на ЕНВД получили право на особый налоговый вычет — в виде уменьшения исчисленного налога по ЕНВД на сумму расходов, связанных с покупкой или обслуживанием онлайн-касс. Юридические лица права на такой вычет не получили.

Величина вычета — до 18 000 рублей на 1 устройство. Подвид вычета — возврат переплаты по налогу, который пересчитан с учетом уменьшения платежа в бюджет на сумму расходов по онлайн-кассам.

Уменьшить налог (или переплату) можно за налоговый период (при ЕНВД — квартал), в котором ККТ поставлена на учет или любой из последующих — в пределах срока действия вычета. ИП вправе воспользоваться вычетом:

• при ведении деятельности без работников (либо с работниками вне сферы торговли или общепита) — до 4 квартала 2019 года включительно;
• при ведении деятельности с работниками в сфере торговли или общепита — до 4 квартала 2018 года включительно.

При этом, в первом случае кассу нужно зарегистрировать в ФНС до 1 июля 2019 года, во втором — до 1 июля 2018 года.

В расходы на покупку и обслуживание кассы можно включить, в частности:

• цену самой ККТ;
• стоимость фискального накопителя;
• стоимость кассового ПО;
• стоимость услуг ОФД, специалистов сервисного центра — если они привлекаются к настройке онлайн-касс.

Для того, чтобы воспользоваться вычетом, плательщику ЕНВД нужно особым образом заполнить декларацию по налогу и отправить ее в ФНС, сопроводив особым документом — пояснительной запиской, в которой будут приведены сведения о ККТ, по которым совершены принимаемые к вычету расходы (форму пояснительной записки к декларации по ЕНВД можно посмотреть в ЭТОЙ СТАТЬЕ).

Опять же, попробуем отобразить, используя не слишком большую таблицу, ключевые сведения о том, кто из налогоплательщиков на ЕНВД имеет право на вычет.

* Аналогичные правила установлены и в отношении ИП на ПСН. Оформляется вычет посредством подачи заявления в ФНС по установленной форме.

** Для ИП на ПСН — налоговый период, начинающийся в декабре 2018 года.

*** Для ИП на ПСН — налоговый период, начинающийся в декабре 2019 года.

Отметим, что вычет по принципу не более 18 000 рублей на 1 устройство следует понимать буквально. То есть, например, если ИП купил одну кассу с ценой 12 000 рублей, а другую — по цене 27 000 рублей, то к вычету он сможет предъявить сумму в 30 000 рублей. Если 2 по 12 000 рублей — то к вычету будет 24 000 рублей. Если 2 по 27 000 рублей — то к вычету будет 30 000 рублей.

Видео — как рассчитать налоги ЕНВД: