Фискальный накопитель как основной компонент онлайн-кассы

Фискальный накопитель (ФН) считается самым главным технологическим компонентом онлайн-кассы. В чем его назначение? Какими ключевыми характеристиками обладает фискальный накопитель?

Что собой представляет и зачем он нужен

В статье 4 Закона № 54-ФЗ — основного нормативного акта, который регулирует применение контрольно-кассовой техники, перечислен ряд требований к ККТ. В их числе — обеспечение установки внутри корпуса (в целях постоянного использования) фискального накопителя.

В статье 1.1 Закона № 54-ФЗ дано определение фискальному накопителю:

фискальный накопитель — программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака, обеспечивающее возможность формирования фискальных признаков, запись фискальных данных в некорректируемом виде (с фискальными признаками), их энергонезависимое долговременное хранение, проверку фискальных признаков, расшифровывание и аутентификацию фискальных документов, подтверждающих факт получения оператором фискальных данных фискальных документов, переданных контрольно-кассовой техникой, направляемых в контрольно-кассовую технику оператором фискальных данных (далее — подтверждение оператора), а также обеспечивающее возможность шифрования фискальных документов в целях обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору фискальных данных;

Под таковым законодатель понимает программно-аппаратное криптографическое средство защиты фискальных данных. Накопитель должен иметь опломбированный корпус (чтобы туда нельзя было незаметно для контролирующих органов «залезть») и выполнять функции, обеспечивающие, в частности:

• формирование фискальных документов в некорректируемом виде (то есть, не должно иметься возможности внести изменения в однажды сформированный и записанный в память накопителя кассовый чек — даже если внутрь корпуса «залезть» все же получилось);
• долговременное хранение фискальных документов даже в случае длительного отсутствия электропитания;
• чтение фискальных документов от Операторов фискальных данных;
• шифрование кассовых документов.

Фискальный накопитель, очевидно, не работает в составе кассы сам по себе. Он активно взаимодействует с прочими аппаратными модулями ККМ:

• коммуникационными (для обеспечения передачи фискальных данных в ОФД и, наоборот, для приема данных оттуда — через проводные или беспроводные каналы);
• вычислительными (поскольку накопитель не содержит встроенного высокопроизводительного процессора, все необходимые вычисления производит процессор на ККМ);
• модулями ввода данных — теми, которые обеспечивают поступление на накопитель сведений, необходимых для формирования фискальных документов (их реквизитов — в число которых входит цена товаров, их перечень, НДС и прочие показатели), самый простой из таких модулей — кассовая клавиатура;
• модулями вывода данных — теми, которые обеспечивают визуализацию реквизитов кассовых документов (самый главный из таких модулей — чековый принтер).

Фискальный накопитель — съемный элемент онлайн-кассы. Он может быть предустановлен еще на заводе при выпуске ККМ или же проинсталлирован пользователем онлайн-кассы уже в ходе ее установки. В предусмотренных законом случаях осуществляется замена фискального накопителя (самый распространенный случай — истечение установленного законом срока эксплуатации данного аппаратного компонента).

Существует принципиальная возможность установки фискального накопителя в контрольно-кассовые машины старого образца — те, в которых ранее инсталлировались модули ЭКЛЗ. С такими модулями фискальные накопители имеют определенную технологическую схожесть. Между ними в принципе много общего — в частности, и ЭКЛЗ и накопители призваны обеспечивать шифрование платежных данных. Общими можно назвать и технологические принципы подключения ЭКЛЗ и накопителей к указанным выше аппаратным модулям онлайн-кассы. Хотя в остальном ЭКЛЗ и фискальный накопитель — несомненно разные и по назначению и по функционалу устройства.

Так или иначе, во многих случаях есть возможность извлечь из кассы ЭКЛЗ и установить вместо нее накопитель, после чего устройство будет соответствовать признакам онлайн-кассы. Разумеется, для практического ее применения придется обновить программное обеспечение, возможно, добавить ряд специализированных дополнительных технологических модулей — но, в целом, правомерно будет говорить о доработке устройства, а не о создании на его базе нового решения.

Многие российские производители контрольно-кассовой техники продают готовые комплекты модернизации старых ККМ — включающие фискальный накопитель и необходимые аппаратные модули, дополняющие его. Покупка такого комплекта может обойтись дешевле приобретения, собственно, заводской онлайн-кассы (даже без учета стоимости фискального накопителя).

Таким образом, фискальный накопитель — это особый вид электронного файлового носителя, который:

• позволяет записывать и хранить фискальные данные в шифрованном виде;
• приспособлен к выполнению ряда вычислительных операций с такими данными (и к тому, чтобы передавать такие данные «на вычисление» во внешние специализированные модули);
• передает данные в установленном формате на коммуникационные модули в целях их последующей отправки в ОФД (и, наоборот, получает данные из ОФД с коммуникационных модулей).

Примечательно, что все указанные функции — практически полностью раскрывают сущность онлайн-кассы и отражают, таким образом, ее принципиальные отличия от кассовых аппаратов прежних поколений, которые подобным функционалом наделены не были. Это и позволяет говорить о том, что фискальный накопитель — ключевой технологический компонент кассовых аппаратов нового поколения. Без него онлайн-касса — это бесполезный печатающий механизм, а с ним — инновационное устройство с крайне полезным функционалом, «не имеющим аналогов» ранее.

В свою очередь, в статье 4.1 Закона № 54-ФЗ приводится широкий спектр требований к самому накопителю и раскрываются его ключевые функции.

Рассмотрим их подробнее.

Какие есть требования к ФН и его функционалу

Итак, фискальный накопитель в соответствии с законодательством — это устройство, которое:

1. Должно уметь:

• как мы уже отметили выше, шифровать фискальные данные (хранимые в памяти накопителя, передаваемые в ОФД) и при необходимости осуществлять их расшифровку — при получении от ОФД;
• применять ключ фискального признака — который по существу очень схож с закрытым ключом электронной подписи (фактически, фискальный признак используется в целях «подписания» обработанных фискальных данных, которые затем становятся полноценными кассовыми документами);
• проверять корректность документов, полученных из ОФД, расшифровывать их — поскольку те также подлежат защите посредством шифрования;
• отражать на кассовом документе (в его структуре) фискальный признак — уникальный идентификатор документа (фактически, аналог кода цифровой подписи, который может отображаться на заверенном с помощью ЭЦП документе).

2. Приспособлено к формированию (обеспечению хранения в неизменном виде в течение месяца) фискальных документов, а именно:

• отчетов — о регистрации (изменении ее параметров), об открытии (закрытии) смены, о закрытии самого накопителя, о состоянии расчетов;
• кассовых чеков (в том числе чеков коррекции).

Накопитель также должен быть приспособлен к хранению в защищенном виде подтверждений от ОФД — документов, удостоверяющих факт успешного получения Оператором переданных кассой фискальных данных.

Все фискальные документы должны соответствовать форматам, утвержденным законодательно. Сейчас действующие форматы введены приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (подробнее о форматах фискальных документов можно посмотреть в ЭТОЙ СТАТЬЕ).

Они содержат большое количество требований к составу и структуре реквизитов по каждому фискальному документу. Данные требования необходимо учитывать наряду с теми, что определены непосредственно Законом № 54-ФЗ (включая те требования, о которых сказано в статье 4.1 данного Закона).

Выполнение фискальным накопителем требуемого функционала обеспечивается за счет наличия в нем целого ряда технологичных электронных компонентов. Полезно будет ознакомиться с их особенностями.

Как устроен и из чего состоит

Если говорить простым языком, то можно выделить следующие основные аппаратные компоненты фискального накопителя:

1. Шифровальный модуль.

Данный аппаратный компонент отвечает, как это видно из его названия, за шифрование фискальных данных в целях их последующей записи в память фискального накопителя. К такому электронному компоненту устанавливаются исключительно строгие требования. Выпуск подобных изделий могут себе позволить наладить лишь единицы предприятий в сфере электронной промышленности.

К криптографическому чипу (который иногда именуется криптографическим сопроцессором) российским законодательством установлены самые строгие требования. Крайне немного производителей способно выпускать подобные чипы. К числу таких редких производителей относится компания ЗАО «Атлас-Карт», выпускающая криптографические чипы К5018ВГ1 — они в основном и используются в качестве рассматриваемых аппаратных компонентов.

Шифровальный модуль, получив исходные данные с модуля ввода данных — например, перечень товаров, заказанных покупателем, их стоимость, данные о налогах и прочие — обрабатывает их, формирует особый зашифрованный файл, в который впоследствии нельзя (или крайне затруднительно) внести какие-либо изменения.

Данный файл впоследствии записывается во внутреннюю флэш-память — другой важнейший аппаратный компонент накопителя.

2. Флэш-память.

Рассматриваемый аппаратный компонент при всей его значимости — довольно простой, если говорить об уровне его технологичности. Особенности процедуры записи зашифрованных файлов в память накопителя не предполагает большой нагрузки на флэш-память — поскольку эти файлы, во-первых, имеют небольшой объем (по одной платежной операции — буквально несколько килобайт), а во-вторых — их интенсивность записи на флэш-карту не слишком высокая. Поэтому, модули флэш-памяти в накопителе могут быть установлены самые бюджетные.

3. Микроконтроллер.

Данный аппаратный компонент — это внутренний вычислительный модуль фискального накопителя. В нем есть собственный процессор, память и некоторые дополнительные электронные компоненты. Микроконтроллер выполняет «диспетчерскую» роль относительно других компонентов накопителя — то есть, отдает им необходимые команды на выполнение заданных функций.

Микроконтроллеры — довольно распространенный электронный товар. В российские фискальные накопители могут устанавливаться американские устройства типа MK22FN256VLH12 от NXP USA и аналогичные им решения.

Можно отметить, что фискальный накопитель — это в высокой степени стандартизованный продукт. Во многом это обусловлено тем, что на законодательном уровне в отношении любых накопителей установлены единые требования. Играет роль и ограниченная (прежде всего, по технологическим причинам — как мы уже отметили выше, немногие производители могут выпускать криптографические модули с требуемыми характеристиками) конкуренция на рынке. В сегмент довольно сложно «протиснуться» новичкам, которые бы предложили в части накопителей решение, принципиально иное в сравнении с действующими предложениями от российских производителей.

Долгое время на российском рынке и вовсе наблюдался дефицит фискальных накопителей (особенно остро — во второй половине лета 2017 года, когда все крупные торговые бизнесы — не имеющие отсрочек по внедрению онлайн-касс, стали обязаны применять инновационные ККМ, и спрос на торговое оборудование стал ажиотажным), поставляемых буквально 1-2 фирмами. Сейчас, конечно, ситуация проще. Для пользователей онлайн-касс к текущему моменту сложился рынок предложения сразу от нескольких поставщиков. Ознакомимся с ними подробнее.

Какие в России представлены исполнения и версии фискальных накопителей от различных производителей

Фискальные накопители можно классифицировать по двум основным критериям:

1. Срок службы (срок действия ключа фискального признака).

2. Перечень поддерживаемых версий форматов фискальных документов.

Примечательно, что требования к сроку службы фискальных накопителей устанавливаются законодательно и зависят от системы налогообложения, которую применяет пользователь онлайн-кассы (чуть позже мы ознакомимся с такими зависимостями и с тем, какую роль играет второй критерий — поддержка версии ФФД).

Пока что рассмотрим, какие на российском рынке есть предложения по фискальным накопителям от ведущих производителей таких устройств — соотносительно с указанными двумя критериями. Для удобства используем таблицу.

Теперь — о том, какой конкретно накопитель следует выбирать исходя из срока его службы и уровня поддержки версий ФФД.

С каким сроком службы выбирать фискальный накопитель

Как мы уже отметили выше, выбор фискального накопителя по критерию срока его службы зависит от применяемой пользователем ККТ системы налогообложения.

Накопитель, приспособленный к работе в течение 36 месяцев, должны применять пользователи, работающие на какой-либо из специальных систем налогообложения — УСН (в любой разновидности — «доходы» или «доходы минус расходы», ЕСХН, ЕНВД, ПСН). При этом, указанным хозяйствующим субъектам необязательно применять накопители с указанным сроком службы, если:

• они осуществляют продажу подакцизных товаров;
• ведут сезонную торговлю;
• совмещают спецрежим и ОСН (тогда, когда это возможно);
• используют онлайн-кассу в режиме, не предусматривающем связи с ОФД.

Остальные хозяйствующие субъекты — то есть, плательщики на ОСН, могут выбрать совершенно любой накопитель — на 13, 15, 18 или 36 месяцев.

При этом, многие пользователи ККТ, которым законом позволено покупать любой накопитель, считают, что лучше приобрести устройство на 36 месяцев по принципу «дольше проработает» (на первый взгляд логично — лучше отдать 11 тысяч и пользоваться устройством 3 года, чем трижды по 7,5 тысяч за накопитель со сроком службы 13 месяцев). Этот подход не всегда оправдан.

Дело в том, что у всех типов фискальных накопителей примерно одинаковый (или, по крайней мере, сопоставимый) объем флэш-памяти для записи фискальных данных (на практике рассчитанный примерно на 200-250 тыс. платежных операций на кассе). А если сопоставлять накопители, к примеру, на 15 и 36 месяцев — во многих случаях и вовсе одинаковый объем такой памяти.

Таким образом, наряду с номинальным сроком службы накопители могут иметь еще и фактический срок службы — определяемый исходя из того, как скоро будет заполнена флэш-память.

Фискальный накопитель, у которого истек номинальный либо фактический срок службы (в связи с заполнением памяти), подлежит замене. При этом, замененный накопитель необходимо хранить в организации в течение 5 лет.

Другой критерий при выбора накопителя — перечень поддерживаемых версий ФФД.

Какие версии ФФД должен поддерживать ФН

Приказом ФНС № ММВ-7-20/229@ определено 3 версии форматов фискальных документов — 1,0, 1,05 и 1.1. Различия между ними совсем небольшие и заключаются они, по большому счету:

• в количестве обязательных реквизитов на фискальном документе, который создается онлайн-кассой в соответствии с форматом;
• в структуре таких реквизитов.

ФФД в версии 1.0 будет применяться до конца 2018 года. После будут легитимны только форматы 1.05 и 1.1. Поэтому, для корректного применения форматов пользователю ККТ необходимо:

• сразу приобрести кассу, которая оснащена накопителем, поддерживающим ФФД 1.05 или 1.1 (либо покупать такой накопитель в рамках модернизации кассы);
• доработать к концу 2018 года программное обеспечение (прошивку) на кассе так, чтобы она была приспособлена к функционированию с использованием ФФД 1.05 или 1.1 — если изначально ККМ настроена на применение ФФД 1.0.

Нужно ли заменять при доработке ПО кассы фискальный накопитель? Оснований говорить об этом нет, поскольку любая из перечисленных выше моделей накопителей поддерживает, как минимум, ФФД 1.05. И нет широко афишируемых проектов нормативных актов, по которым данный формат, по аналогии с ФФД 1.0, подлежал бы отмене в ближайшем будущем.

Таким образом, если сейчас накопитель работает по ФФД 1.0, то его, как правило, без особых сложностей можно в любой момент перевести  на 1.05, а если поддерживается ФФД 1.1, то можно и на более прогрессивную версию формата.

Разумеется, если есть возможность купить накопитель, в котором гарантированно присутствует поддержка ФФД 1.1 — лучше выбирать такой. Вдруг законодатель что-то неожиданно поменяет в части установления обязательств по применению форматов фискальных документов.

О каких нюансах полезно знать

При выборе фискального накопителя для покупки полезно обратить внимание на следующие нюансы.

Выше мы отметили, что в силу строгости стандартов, устанавливающих требования к онлайн-кассам и фискальным накопителям, и отчасти низкой конкуренции на рынке, отдельным производителям довольно сложно предложить потребителю решения, которые бы принципиально отличались от конкурирующих. Но это совсем не означает, что все поставляемые на рынок накопители — «равны как на подбор». Некоторые технологические различия между ними —  в части «свободных», не привязанных к законодательным стандартам, характеристик, все же можно пронаблюдать.

Например, если рассматривать девайс «ФН-1 исполнение 2» от фирмы «РИК» — пионера российского рынка фискальных накопителей, то при изучении его характеристик выяснится, что пользоваться устройством при совмещении ОСН со спецрежимом можно не более, чем 410 дней, при том, что номинальный срок службы накопителя — 36 месяцев (и он, таким образом, доступен только при подключении кассы к «онлайну»). В свою очередь, к примеру, устройство «ФН-1.1 исполнение 4» от «Инвенты» не имеет таких ограничений.

Таким образом, при всей строгости прописанных законом стандартов поставщики ККТ все же могут находить способы повышения собственной конкурентности — как вариант, за счет «манипулирования» зависимостей фактических сроков службы накопителей и используемых заказчиками систем налогообложения. Поэтому, при покупке накопителя налогоплательщику следует обязательно читать документацию, которая прилагается к нему и сопоставлять ее содержание с особенностями собственной бизнес-модели — прежде всего, в части применения системы налогообложения.

Резюме

Итак, фискальный накопитель — это устройство, которое:

• шифрует фискальные данные, записывает их в память, подготавливает для дальнейшей передачи в ОФД;
• получает и расшифровывает фискальные данные из ОФД;
• обеспечивает защиту и длительное хранение фискальных данных.

Фискальный накопитель — сменное устройство, имеющее:

• номинальный срок службы (13, 15, 18, 36 месяцев), который будет критерием выбора фискального накопителя с учетом системы налогообложения пользователя ККТ;
• фактический срок службы — который зависит от заполняемости флэш-памяти и определенных производителем условий пользования накопителем с учетом применяемой системы налогообложения (сочетания ее с другими налоговыми режимами).

При истечении срока службы накопитель подлежит замене.

Желательно, чтобы ещё до начала 2019 года имеющиеся в торговой организации онлайн-кассы были настроены так, чтобы на накопителях формирование фискальных документов осуществлялось по ФФД в версии не ниже 1.05. По возможности — в версии не ниже 1.1.

Всегда читаем характеристики накопителей по паспорту (и иным прилагающимся документам) от производителя.

Видео — как выбрать фискальный накопитель (ФН):