Применение онлайн-кассы для ИП на патенте

Несмотря на ряд преимуществ использования онлайн-касс (прежде всего, отражающих новые возможности в части учета и анализа выручки), многие предприниматели — не желая нести довольно ощутимые расходы на покупку и содержание ККТ, стремятся избежать использования инновационной кассовой техники. ИП на патенте имеют для этого довольно много совершенно законных оснований. Не считая привилегии по неиспользованию ККТ, у индивидуальных предпринимателей на патенте также есть преференция в виде налогового вычета по расходам на приобретение онлайн-касс.

Нужна ли онлайн-касса для ИП на патенте: кто из них обязан её применять, а кто — нет

Контрольно-кассовую технику в общем случае обязаны применять все ИП на патенте — при осуществлении видов деятельности, при которых они получают оплату от физических лиц за проданные им товары или оказанные услуги. При этом, не имеет значения, наличная оплата или безналичная (в том числе и в сценарии, когда оплата проводится по квитанции через кассу  банка, а затем зачисляется на расчетный счет ИП).

Но из этого общего правила довольно много исключений. Освобождены от обязательного использования онлайн-кассы ИП на патенте:

1. До 1 июля 2019 года:

• при отсутствии наемных работников — в рамках любого вида деятельности;
• при наличии наемных работников —  в рамках любого вида деятельности кроме тех, что связаны с торговлей и общепитом.

2. Бессрочно (до тех пор, пока законом не будет определено иного — ССЫЛКА):

• при осуществлении видов деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ;
• при осуществлении видов деятельности, не относящихся к тем, что поименованы в пункте 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.

Отметим, что исключения первого типа (по пункту 2 статьи 2) — общие для всех хозяйствующих субъектов (как ИП, так и организаций — причем, вне зависимости от применяемой системы налогообложения). Примеры видов деятельности, которые относятся к таким исключениям:

• продажа печатных газет, журналов, канцтоваров (если доля выручки от продажи газет и журналов составляет не менее 50% от общего оборота);
• реализация ценных бумаг;
• обеспечение питанием учащихся школ;
• торговля на рынках и ярмарках (здесь, отметим сразу, очень много ограничений — в том числе регулируемых подзаконными правовыми актами, в числе которых — распоряжение Правительства России от 14.04.2017 № 698-р (ССЫЛКА), что устанавливает перечни непродовольственных товаров, при продаже которых нужно использовать ККТ);
• нестационарная торговля (с лотков);
• продажа мороженого.

Отметим, что пока что необязательно применять ККТ при продаже билетов на общественный транспорт внутри салонов транспортных средств. Но с 1 июля 2019 года это исключение утрачивает силу.

Второй перечень исключений (по пункту 2.1 статьи 2) установлен исключительно для ИП на патенте. Можно отметить, что в число видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальный предприниматель на ПСН теряет право на неиспользование ККТ, относятся:

• оказание автотранспортных услуг, ремонт автомобилей;
• парикмахерские услуги;
• медицинская деятельность;
• торговля;
• общепит.

Примеры видов деятельности, при которых ИП на патенте, в свою очередь, необязательно применять онлайн-кассу:

• ремонт и пошив швейных изделий, обуви;
• прием одежды в химчистку;
• оказание услуг в фотоателье;
• сдача недвижимости в аренду;
• услуги по уборке помещений.

Важный нюанс: при пользовании исключениями первого типа — то есть, общими, хозяйствующему субъекту необязательно выдавать клиентам какие-либо документы, альтернативные кассовому чеку (хотя в целях поддержания лояльности заказчиков — вполне можно, оформляя, к примеру, товарные чеки). А при пользовании «патентными» исключениями предприятие, в свою очередь, должно выдавать заказчику документ в подтверждение оплаты. На этом документе должны присутствовать реквизиты, указанные в абзацах 4-12 пункта 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ (ССЫЛКА, фактически они дублируют официальные реквизиты кассового чека). На практике такой документ может быть напечатан на чековом принтере или фискальном регистраторе без встроенного фискального накопителя — на основании шаблонов, заранее разработанных на компьютере.

ИП на патенте, таким образом, вправе пользоваться любыми из доступных по обоим пунктами исключениями («общими» для всех хозяйствующих субъектов либо специфичными для предпринимателей на патенте) — которые для него подходят.

В случае, если предприниматель обзаведется онлайн-кассой до 1 июля 2019 года (и зарегистрирует ее в ФНС), то сможет существенно сэкономить на расходах по ее приобретению — за счет включения этих расходов в налоговый вычет. При правильном применении такого вычета ИП на патенте фактически и не заметит издержек на покупку онлайн-кассы.

Как ИП на патенте оформить налоговый вычет за онлайн-кассу

Налоговый вычет в рассматриваемом случае представляет собой сумму расходов на покупку онлайн-кассы, на которую можно уменьшить исчисленный к уплате в бюджет налог («плату за патент»). Без уменьшения на эту сумму налог в любом случае уплачивать нужно в полном объеме. Именно поэтому при грамотном применении вычета ИП на патенте не почувствует увеличения финансовой нагрузки.

Максимальная сумма вычета — 18 000 рублей в расчете на одну онлайн-кассу (всего их может быть сколько угодно). При этом, данная сумма складывается:

• непосредственно из стоимости самой онлайн-кассы;
• из стоимости фискального накопителя;
• из стоимости услуг оператора фискальных данных.

Другое обязательное условие получения вычета — ведение подходящего вида деятельности (с учетом, опять же, наличия или отсутствия штата наемных работников). ИП на патенте может оформить вычет, осуществляя совершенно любой вид деятельности — если не имеет наемных работников. А если имеет — то любой, кроме тех, что связаны с торговлей и общепитом.

В случае, если у ИП — несколько патентов, а сумма расходов по всем купленным онлайн-кассам превышает стоимость налога по какому-либо отдельному патенту, то на соответствующее превышение можно уменьшить налог по другому патенту.

Для того, чтобы заявить право на вычет (право на уплату налога на ПСН в уменьшенной величине), предпринимателю нужно отправить в ФНС заявление. Можно по форме, предложенной налоговиками в письме ФНС России от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@ (ССЫЛКА), а можно и в свободном виде — но так, чтобы в заявлении были представлены данные, перечисленные в ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ (ССЫЛКА).

Если составлять заявление по рекомендуемой форме, то в ней будут отражены:

1. На титульном листе — данные о самом индивидуальном предпринимателе.
2. На Листе А — сведения о купленных онлайн-кассах.

В их числе — сумма расходов (строка 050). Максимально — 18 000 рублей по одному устройству.

3. На Листе Б — данные по уменьшению налога.

Для каждого патента составляется отдельный Лист Б.

Если полный налог по ПСН был уплачен до того, как ИП заявил на вычет, то он вправе вернуть переплату по налогу из бюджета — в порядке, регламентированном ст. 78 НК РФ. Либо — зачесть переплату в счет предстоящих платежей за последующие патенты, которые он, возможно, купит или уже купил.

Таким образом, очевидно, что основания для освобождения ИП на патенте от применения онлайн-касс и критерии, при соблюдении которых возможен налоговый вычет, в значительной степени связаны между собой — прежде всего, потому, что в обоих случаях играет роль размер штата и вид деятельности.

Попробуем отобразить соотношение указанных оснований и критериев наглядно — в виде небольшой таблицы.

Критерии освобождения от применения онлайн-кассы и получение налогового вычета для ИП на ПСН (таблица)

Резюме

ИП на патенте имеют ряд привилегий с точки зрения выполнения обязательств по Закону № 54-ФЗ. В их числе — освобождение (отсрочка) в части начала пользования онлайн-кассами, а также возможность получения налогового вычета. В 2019 году значительная часть норм законодательства, устанавливающих подобные привилегии, утратит силу.

Видео — как ИП на патенте получить вычет за онлайн-кассу: