Изменения в формате фискальных данных с 1 марта

Форматы фискальных документов (ФФД), установленные отдельным приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (ССЫЛКА), довольно регулярно меняются. С 1 марта 2020 года нужно применять ФФД в новой редакции согласно приказа ФНС России  от 29 августа 2019 г. N ММВ-7-20/434@ (ССЫЛКА). Посмотрим, какие изменения она предусматривает в сравнении с предыдущей версией форматов.

Новое в ФФД: идентификаторы маркировки

Основное изменение ФФД касается продажи маркированных товаров.

В соответствии с предыдущими форматами фискальных документов в составе кассового чека предусмотрен реквизит «код товара» по тегу 1162: в нем номинально отражается код товарной номенклатуры — но реально ничего, поскольку в предыдущей редакции ФФД не было разъяснений по применению данного кода.

В редакции ФФД, вступающей в силу с 01.03.2020 года, по реквизиту 1162 показан код маркируемого товара в соответствии с описанием по Таблице 50 — появившейся в обновленных Форматах.

Таблица 50: Значения реквизита «код товара» (тег 1162), в зависимости от информации, включаемой в этот реквизит

В зависимости от ситуации, это может быть код:

• по товару, который не распознан;
• в формате EAN-8 или EAN-13 (то есть, соответствующий обычному штрих-коду на товарной упаковке);
• в формате ITF-14 (номер транспортной упаковки по стандарту GTIN);
• в формате Data Matrix (основной код маркируемого товара);
• в форматах, приспособленных для идентификации меховых изделий;
• в форматах, приспособленных для идентификации товаров в системе ЕГАИС.

Изменения в обязательности реквизитов

Форматы ФД также определяют то, обязательно или нет отображение определенных реквизитов в фискальных документах. Чтобы узнать правила применения конкретного реквизита, необходимо выяснить:

1. Нужно ли включать реквизит в определенный тип фискального документа — бумажный или электронный.

Для этого нужно сопоставить:

• букву или сочетание букв напротив реквизита по столбцу Форм. в Таблице описания реквизитов по тому или иному типу фискального документа (например, в Таблице 19 по кассовому чеку);
• описание атрибута Форм по Таблице 1 ФФД.

Например, предыдущими форматами установлено, что реквизиты «номер чека за смену» (тэг 1042) и «номер смены» (тэг 1038) применяются и в бумажном, и в электронном кассовом чеке (поскольку есть значение ПЭ по столбцу Форм. в таблице описания реквизитов для кассового чека). В свою очередь, новые ФФД с 01.03.2020 года предписывают включать указанные реквизиты только в электронный кассовый чек (поскольку вместо сочетания ПЭ появляется значение Э по соответствующему столбцу таблицы).

Есть определенные изменения в «обязательственных» правилах, что установлены в отношении чеков коррекции. Так, по новым ФФД номер чека за смену (тег 1042) и номер смены (тег 1038) обязательно фиксируются только в электронном фискальном документе (по предыдущим правилам — и в бумажном тоже). То же самое новшество установлено в отношении тегов 1108 (ККТ для расчетов в интернете), 1117 (адрес e-mail владельца ККТ), 1060 (адрес сайта ФНС). Реквизиты 1075, 1073, 1074, а также 1171 обязательны (если того требуют правила) только в составе печатных чеков коррекции (при применении ФФД 1.1).

По реквизиту «Основание для коррекции» (тег 1174) в рамках обновленных ФФД отражаются реквизиты:

• «Дата совершения корректируемого расчета» — в случаях, предусмотренных примечаниями (по предыдущему ФФД — во всех случаях) на бумажном и электронном чеке;
• номер предписания ФНС (тег 1179) — только на электронном чеке (по предыдущим форматам на обоих).

Изменены правила отражения в чеке коррекции данных по НДС: они будут приводиться в том числе в соответствии с пунктом 23 примечаний к Таблице 30.

2. Установлен ли атрибут обязательности в отношении реквизита.

Для этого нужно сопоставить:

• цифру напротив реквизита в столбце Обяз., который включен в таблицу реквизитов по определенному типу фискального документа;
• описание атрибута Обяз. по Таблице 3 ФФД.

Так, в предыдущей версии ФФД по реквизиту «покупатель» (тег 1227) атрибут обязательности выставлен в значении 7 для всех типов чеков. То есть, реквизит разрешено не включать в состав фискального документа. С 01.03.2020 года данный реквизит:

• можно не включать в печатный чек (появится значение П-7 в Таблице 19);
• рекомендуется включать в электронный чек, формируемый по ФФД 1.05 и обязательно включать в чек о ФФД 1.1, если это предусмотрено примечаниями к реквизиту (появится значение Э-6 в Таблице 19).

Реквизит 1227 применяется в случаях, предусмотренных законодательством о применении ККТ (п. 19 примечаний к таблице 19), то есть — Законом № 54-ФЗ. Данный нормативный акт предусматривает отражение сведений о покупателе, только если он — представитель (наемный работник) хозяйствующего субъекта, в интересах которого производятся расчеты на кассе предприятия-собственника ККМ.

Реквизит «телефон или электронный адрес покупателя» (тег 1008) по предыдущим ФФД обязателен ко включению во все типы чеков, если это предусмотрено примечаниями к реквизиту (значение 2 в столбце Обяз. Таблицы 19). В примечаниях, в частности, разъяснено, что в теге 1008 прописывается значение none, если он формируется в электронном виде при использовании ККТ в вендинговых аппаратах, которые отображают QR-код с данными по чеку на дисплее. А в печатный чек реквизит с идентификаторами покупателя включается на усмотрение владельца онлайн-кассы. Новые ФФД содержат правило, по которому с 01 марта 2020 года тег 1008 в печатном чеке во всех случаях необязателен — вне зависимости от того, о чем говорится в примечаниях по данному реквизиту.

Реквизит «телефон оператора перевода» (тег 1075) по текущему ФФД обязателен ко включению в чек, если это предусмотрено примечаниями (значение 2 в столбце Обяз. Таблицы 19). По новым ФФД реквизит:

• обязателен ко включению в печатный чек, если это предусмотрено примечаниями (значение П-4 в таблице);
• необязателен в электронном чеке (значение Э-7 в таблице).

В соответствии с примечаниями рассматриваемый реквизит включается в состав чека собственником ККМ, который имеет статус банковского платежного агента или субагента. Аналогично меняются правила отражения реквизитов «телефон платежного агента» (тег 1073) и «телефон оператора по приему платежей» (тег 1074).

Реквизит «телефон поставщика» (тег 1171) по предыдущим ФФД обязательно включать в фискальный документ, если это предусмотрено примечаниями (значение 4 по столбцу Обяз. Таблицы 19). По новым правилам — обязательно, если об этом сказано в примечаниях, только в печатный чек. В общем случае рассматриваемый реквизит также отражается только банковским или платежным агентом.

Реквизит «адрес сайта ФНС» (тег 1060) по предыдущим ФФД обязателен для включения в оба типа чеков, если это предусмотрено примечаниями. По новым ФФД — обязателен, если об этом говорят примечания, для включения только в электронный чек. В соответствии с п. 10 примечаний к Таблице 19 реквизит нужно включать в электронный чек, только если он не был включен в состав реквизитов других фискальных документов, переданных в ОФД — в отчет о регистрации или отчет об изменении параметров регистрации.

Форматами фискальных данных предусмотрено применение «сложных» реквизитов — тех, которые могут включать в себя другие реквизиты по принципу «шкатулки». Так, например, есть реквизит «предмет расчета» (тег 1059), в состав которого могут входить (то есть, применяться в различных случаях) более десятка иных реквизитов — в соответствии с Таблицей 20 ФФД. Эти реквизиты образуют структуру данных реквизита 1059.

В соответствии с предыдущими ФФД обязательны (при ФФД 1.1) и рекомендованы (при ФФД 1.05) к применению в составе реквизита 1059 (значение 6 в столбце Обяз. Таблицы 20):

• реквизит «признак агента по предмету расчета» (тег 1222);
• реквизит «данные агента» (тег 1223);
• реквизит «данные поставщика» (тег 1224).

По новым ФФД с 01 марта 2020 года эти реквизиты во всех случаях будут необязательны к применению при формировании печатного чека. Касательно электронного, примечания предписывают применять их, если владелец ККМ — платежный агент (субагент), банковский платежный агент (субагент), комиссионер, поверенный либо иной агент.

Новые ФФД изменяют правила применения также ряда иных «сложных» реквизитов. В их числе — реквизит «данные агента» (тег 1223). В его составе в соответствии с обновленными нормами ФФД (таблица 22 ФФД) фиксируются при формировании печатного чека реквизиты по тегам 1075, 1073 и 1074 — то есть, знакомые нам идентификаторы платежного агента.

3. То, каковы особенности включения реквизита в фискальный документ в соответствии с атрибутом N прим. таблицы описания реквизита.

То есть — в соответствии с конкретным пунктом примечаний к реквизитам.

Например, предыдущие ФФД предписывают учитывать при применении реквизитов «сумма НДС по ставке 20%» и «сумма НДС по ставке 10%» (теги 1102 и 1103, соответственно) в составе кассового чека (пункты 6 и 16 примечаний к Таблице 19). Новые ФФД также предписывают читать положения пункта 21, который будет добавлен в примечания. Данный пункт обязывает включать реквизит в чек при расчетах между организациями и ИП через кассу.

В составе реквизита 1059, о котором мы сказали выше, может быть применен реквизит «ставка НДС» (тег 1199). По текущим ФФД при его применении должен учитываться пункт 4 примечаний к Таблице 20. В новых ФФД необходимо учитывать пункты 5 и 23.

В пункте 5 примечаний к Таблице 20 сказано, что реквизит 1199 всегда включается в состав реквизита 1059, за исключением случаев, когда стороны расчета не являются плательщиками НДС (или когда товар не облагается НДС). В пункте 23 говорится о том, что в печатном чеке реквизит 1199 должен присутствовать всегда при расчетах между юрлицами и ИП (и может на усмотрение владельца ККМ в иных случаях).

Отметим также, что в составе реквизита 1059 есть «свой» реквизит «код товара» с тегом 1162. В отношении него также установлены дополнительные правила применения — в соответствии с новыми пунктами 19-22 и 24 примечаний к Таблице 20. Так, продавцам маркируемых товаров следует иметь в виду, что:

• реквизит 1162 всегда подлежит применению при продаже или возврате маркированного товара (пункт 19 примечаний);
• реквизит 1162 необходимо формировать по Таблице 50 ФФД (пункт 20);
• реквизит 1162 принимает значение М в бумажной версии чека, если маркировка товара распознана и соответствует описаниям по Таблице 50 (пункт 21);
• если касса работает в автономном режиме, то при выявлении необходимости отражения реквизита 1162 в значении 00h 00h (то есть, если маркировка не распознана) данный реквизит необязательно включать в состав фискального документа;
• если реквизит 1162 присутствует в электронном фискальном документе, что передается в ФНС, то он должен включаться и в электронный чек.

В составе реквизита 1059 предусмотрено применение реквизитов «код страны» (тег 1230) и «номер таможенной декларации» (тег 1231). По предыдущим ФФД примечания к Таблице 20 предписывают использовать данные реквизиты пользователями ККМ, которые обязаны применять счет-фактуру. По новым ФФД это нужно будет делать в соответствии с требованиями законодательства о применении ККТ. Так, номер декларации указывается в кассовом чеке при расчетах между организациями и ИП (подп. 5 п. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

Прочие нововведения

Новыми ФФД также установлена (по сути, уточнена) прямая зависимость между значениями реквизита «признак предмета расчета» (тег 1212) и значениями по реквизиту «наименование предмета расчета» (тег 1030). По предыдущим ФФД реквизит 1212 формируется исходя из установленных ФФД оснований для присвоения ему тех или иных значений (то есть, в предыдущих правилах нет прямого указания на тег 1030).

Поменялось содержание описания многих ключевых значений реквизита 1030 — по Таблице 29 ФФД, а сами значения дополнились рядом иных — представленных, нужно отметить, в довольно большом перечне. При этом, все новые значения связаны, главным образом, с фискализацией платежей владельца ККТ, которые могут уменьшить его налоговую базу. В общем случае — это любые расходы, определяемые в порядке, который установлен ст. 346.16 НК РФ. Иные фискализируемые расходы — страховые взносы, выигрыши казино.

Отметим, что из перечня значений по реквизиту 1030 удален широкий спектр разновидностей доходов — в предыдущей редакции ФФД отражающийся по Таблице 29.1.

Что нужно делать владельцу онлайн-кассы?

Владельцу или арендатору ККТ необходимо внести в программное обеспечение (прошивку) онлайн-кассы в срок до 1 марта 2020 года изменения — так, чтобы различные фискальные документы формировались в соответствии с обновленными форматами.

Многие современные онлайн-кассы обновляются автоматически (так это или нет, нужно узнать, обратившись к их поставщику). Если нет, то корректировку настроек в них лучше доверить специалистам — как вариант, представляющим специальный центр технического обслуживания ККТ. Любые ошибки в настройках реквизитов онлайн-касс могут привести к крупным штрафам.

Резюме

Обновленные — вступающие в силу с 01.03.2020 года, форматы фискальных документов от ФНС требуют внесения изменения в настройки ККМ для отображения большого количества реквизитов. Среди них есть принципиально новый тип реквизитов — идентификаторы маркируемого товара.

Значительный объем новшеств по новым ФФД отражает требования по обязательности включения реквизита в состав того или иного типа фискального документа. Важно, таким образом, при осуществлении настройки кассы корректно разграничить те, что регулируют выдачу онлайн-кассой бумажных чеков и те, по которым формируются электронные фискальные документы.

Очень сильно поменялись правила выбора значений по реквизиту «наименование предмета расчета» (тег 1030). К настройке ККМ в части отображения данного реквизита владельцу онлайн-кассы нужно отнестись особенно внимательно.